公路管理单位财务管理内部控制探究

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1、公路管理单位财务管理内部控制探究中图分类号：F230文献标识：A文章编号：1009-4202(2013)06-000-02摘要财务管理的内部控制是由所在单住领导与全体员工共同组织实行的为加强管理国家、单位预算和资金的一项控制措施。它的主要职能是实现加强预算和资金管理而非是对资金进行筹集和组织。本文从公路管理单位内部控制的现状、控制不当的原因进行入手，提出相应的改善措施对策,期望能加强公路管理单位财务管理的内部控制，提高公路管理单位的规范形象。关键词公路管理财务管理内部控制监督随着经济的发展，我国道路建设在新时期取得了新成就，道路网线错综复杂，公路建设四通八达。公路管理单位能否有效

2、发挥公路资源的作用，很大程度上取决于公路管理单位财务管理内部控制的规范性、高效性，决定公路管理单位能否用最少的资金开支获得最大的社会效应，实现公路管理单位绿色可持续发展。内部控制理论是现代管理理论的组成部分，强调预防为主，目的是通过完善的程序和制度防止错误或舞弊的出现，进而提高公路内部管理的水平与效率。公路管理单位的内部控制是指通过运用会计行业信息对公路管理单位各项资金周转活动进行指导、约束、调节和促进的过程，以便提高公路管理单位的工作效率与社会效益。一、我国公路管理单位财务管理内部控制现状（一）固定资产管理的现状长期以来，公路管理单位存在不同程度的固定资产管理松弛，管理意识不足

3、，资金流失浪费现象严重，资产利率低等问题。单位部门间对国有固定资产管理相对脱节，部门间没有明确的固定资产明细，财务部门只负责经费支出情况，不管家底多厚。财务后勤管理只管发放资产分配，不清楚实物分配情况，使用部门更是只用不管。部门间责任不明确，固定资产处于既管又没有完善机制管，账目不实，责任不清。固定资产的处理也没有相应的审批程序，随心所欲的转让、拍卖、或未得到相应资质中介结构评估，胡乱定价，造成资产大量流失。（二）预算管理现状有的公路管理单位资金使用过程中，预算支出控制不力，严重存在超支浪费现象，导致单位的车辆维修燃油费、招待费、会议费等居高不下，不仅造成资金浪费还严重破坏了单位

4、的形象。有的单位在项目支出管理中，没有明确分清基本支出和项目支出，用项目支出来补充基本支出资金，没有实现资金的专款专用。项目支出间有没有明确区分各项目界限，经费支出无定额、无计划、经费相互挤占或经费支出计划流于表面状态现象严重。在专项资金预算管理使用过程中，重拨款轻管理，没有制定符合经济效益的理财控制理念，预算审核较严，但是对专项资金使用获得的实际绩效管理缺乏监督与考核。（三）内部控制制度建设现状公路管理单位内部控制流程不畅。相当一部分单位没有设立内审部门。已经建立内审部门的单位内部控制难以发挥应有的作用。内审部门人员配置非专业化现象严重，人员配置、岗位设置不合理，兼职人员过多。

5、会计内审事前审批、事中管理、事后审核监督体制流于形式。部分单位虽有明确的内部控制体制制度，但流于纸张形式并未实际落实，内部控制制度缺乏应有的严肃性与刚性，相关制度名存实亡。（四）公路管理单位财务资金管理现状账户管理不严格，账户外借，多头开户现象严重。账户外借会造成单位账目信息外露，给单位带来威胁；多头开户导致疏于管理不常使用账户。对账不及时，往来账目失去管理。部分单位存在挂账现象，挂账时间长，财务周转没有及时记录，也没有及时跟踪查账，很容易产生坏账、呆账。长期对资金失去监管，不能严格执行货币资金支付制度，暗箱操作现象屡禁不止。二、我国公路管理单位财务管理内部控制不足的原因（一）内

6、部控制制度不完善部分公路管理单位内部控制不健全，有的直接用财务制度代替内部控制制度。财务制度又健全，有些财务部门被看作是单位的“钱袋子"，支出凭证不符合规范，只要认为有领导签字就可报销，财务管理与监督形式化，不能发挥财务制度应有的作用。（二）内部财务控制执行奖罚不力一些单位虽然建立了较完善的内部管理控制制度，但是一笔需经过多个环节办理的财务支出仅凭领导一句话就可完成。财务处理过程中夹杂了过多的私人情感、关系，甚至出现逆流的现象。单位检查、监督、稽查的范围有限，全面性和完整性较难兼顾。政府相关部门缺乏有力度的奖罚制度，使得财务信息失真，贪污现象屡见不鲜。（三）领导层对规范化管理认识

7、不足部分公立管理单位领导认为财务管理内部控制制度没有建立。更加没有设立独立的内部审计部门。该怎么做，自己单位说了算，更有领导为了方便自己开支，故意不设立内部审计部门或者设立该部门，但使其处于边缘化地位。（四）内部审计部门组织架构和人员岗位设置不合理公路管理单位内部审计部门应该是独立设置的部门，由独立的领导统筹管理，发挥独立的工作职能，履行防范监管职能。但部分公路管理单位领导不重视内审部门，该部门的内审人员往往由财务人员兼职做内审人员，这使得财务会计既是运动员又充当裁判员，岗位设置