税收协定服务一带一路相关政策规定

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1、税收协定服务“一带一路”相关政策规定一、我国税收协定基本情况及与“一带一路”国家签署协定情况（一）税收协定概述税收协定又称避免双重征税协定，是两个或两个以上主权国家（或税收管辖区），为了协调相互之间的税收管辖关系和处理有关税务问题，通过谈判缔结的书面协议。它是国际税收关系与税务合作的法律基础。资本技术或劳务输出国（又称居民国）和东道国（又称所得来源国），通过签订税收协定分配跨国经营及投资所得的征税权，从而提高税收确定性，避免双重征税，并通过开展税务合作与双边磋商解决涉税争议，保障纳税人的合法权益，从而促进双边经济、技术、文化、人

2、员等的交流。税收协定主要是通过降低所得来源国税率或提高征税门槛，来限制其按照国内税收法律征税的权利，同时规定居民国对境外已纳税所得给予税收抵免，进而实现避免双重征税的目的。（二）我国与“一带一路”沿线国家签署税收协定情况“一带一路”沿线的64个国家中，我们已与53个国家签署了税收协定，并对其中7个早年签署的协定进行了全面或部分修订。详细情况见下表：5与“一带一路”沿线国家签订税收协定情况序号“一带一路”沿线国家是否已签有协定1印度尼西亚2015.3.26部分修订2马来西亚已签订3泰国已签订4新加坡2007年完成全面修订并签署新协

3、定，2009年和2010年再次部分修订5蒙古已签订6印度已签订7马尔代夫未签订8斯里兰卡已签订9塔吉克斯坦已签订10土库曼斯坦已签订11哈萨克斯坦已签订12乌兹别克斯坦2011.4.18部分修订13吉尔吉斯斯坦已签订14匈牙利已签订15克罗地亚已签订16阿联酋已签订17柬埔寨未签订18孟加拉国已签订19文莱已签订20科威特已签订21老挝已签订22缅甸未签订23尼泊尔已签订24阿曼已签订25巴基斯坦已签订26卡塔尔已签订27东帝汶未签订28巴林2013.9.16部分修订29沙特阿拉伯已签订30越南已签订31菲律宾已签订32伊朗已签

4、订33伊拉克未签订34也门未签订35埃及已签订36不丹未签订537阿富汗未签订38土耳其已签订39叙利亚已签订40黎巴嫩未签订41巴勒斯坦未签订42以色列已签订43约旦未签订44俄罗斯2014年完成全面修订并签署新协定45格鲁吉亚已签订46亚美尼亚已签订47阿塞拜疆已签订48摩尔多瓦已签订49乌克兰已签订50白俄罗斯已签订51拉脱维亚2011.8.24部分修订52立陶宛已签订53爱沙尼亚2014.12.9部分修订54阿尔巴尼亚已签订55波黑已签订56马其顿已签订57黑山已签订58塞尔维亚已签订59保加利亚已签订60罗马尼亚已签订

5、61斯洛文尼亚已签订62斯洛伐克已签订63波兰已签订64捷克已签订二、税收协定为我国纳税人境外受雇等活动提供帮助和支持1、受雇所得5中国个人在税收协定缔约对方国家从事受雇活动取得所得，如果同时满足三个条件，可在受雇劳务活动的发生国（即来源国）免税。这三个条件为：在受雇劳务发生国连续或累计停留不超过183天；报酬不是由具有来源国居民身份的雇主或代表该雇主支付的；报酬不是由雇主设在来源国的常设机构或固定基地负担的。2、教师和研究人员我国在部分税收协定谈判早期为了引进先进的文化和人才，促进两国间的教育、科学、文化交流，在税收协定中列入

6、了专门的教师和研究人员条款，规定东道国对于符合一定条件的教师和研究人员在一定期限内（通常为2年或3年）给予免税待遇。3、学生目前出国留学的学生起来越多，我国签署的税收协定中的学生条款对留学生提供了一定保护，即免税待遇。通常这一免税会有三个条件（以中国与A国协定为例）：（1）中国学生去A国之前应是中国的税收居民；（2）中国学生的免税所得应来源于A国以外；（3）中国学生的免税所得应仅为维持其生活、教育或培训目的。值得注意的是，我国与瑞典、意大利、巴基斯坦、印度、爱尔兰、埃塞俄比亚等国签订的税收协定对学生的免税优惠规定了时间限制。中国

7、与美国的税收协定虽然没有限定学生免税的优惠时间，但是美国国内法规定，持F1签证的留学生通常在五年后会成为美国的税收居民，不能继续享受中美协定提供的免税优惠。建议留学生认真研究中国与东道国的税收协定，如有必要可寻求当地税务中介的意见，以最大限度地保护自己的利益。54、其他税收协定对居民的判定有住所、居所、总机构所在地和实际管理机构所在地等不同标准，缔约双方可能依据不同标准将同一个人同时判定为本国居民。在此情况下，缔约双方将依据永久性住所、重要利益中心、习惯性住所和国籍依次判断其居民身份。确实无法判断的情况，双方主管当局可通过协商解

8、决。三、非居民纳税人在中国享受税收协定待遇程序目前我国非居民享受税收协定待遇现行的程序性规定是《非居民享受税收协定待遇管理办法（试行）》（国税发〔2009〕124号）。该文件规定，非居民享受税收协定的股息、利息、特许权使用费和财产收益条款的协定待遇需进行行政审批