税收协定服务手册

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1、税收协定服务手册税收协定服务“走出去”企业税收协定简介什么是税收协定税收协定又称避免双重征税协定，是两个或两个以上主权国家（或税收管辖区），为了协调相互之间的税收管辖关系和处理有关税务问题，通过谈判缔结的书面协议。资本技术或劳务输出国（又称居民国）和东道国（又称所得来源国），通过签订税收协定分配跨国经营及投资所得的征税权，从而提高税收确定性，避免双重征税，并通过开展税务合作与双边磋商解决涉税争议，保障纳税人的合法权益，从而促进双边经济、技术、文化、人员等的交流。目前，我国已经与99个国家签署了该税收协定，其中97个协

2、定已经生效。此外，内地与香港、澳门特别行政区也分别签署了税收安排。税收协定对企业“走出去”有什么作用税收协定对企业“走出去”的作用主要有两方面：一方面是避免在中国和投资国就同一笔所得双重缴纳所得税；另一方面是提供解决投资国税收争议的国内救济渠道。如何获得税收协定相关信息可以从以下渠道获得税务机关提供的税收协定相关信息：1.国家税务总局网站“税收条约”栏目；2.12366纳税服务咨询热线；3.主管税务机关国际税务管理部门。16前言近年，越来越多的企业着手部署其海外投资经营业务，逐步构建与企业长远发展目标相适应的跨境投资

3、经营架构，打造中国国际化企业。根据北京市商务委员会统计，截至2014年底，北京市累计核准境外企业（机构）2700多家，对外直接投资存量已达182.3亿美元，2011-2014年境外累计直接投资额114亿美元，年均增长67%。随着国家“一带一路”重大战略的逐步深入实施，相信我市企业“走出去”的步伐会进一步加快。对于税务机关而言，如何加强“走出去”企业税收服务，是我们需要研究的重点课题之一。2015年4月，国家税务总局专门印发《关于落实“一带一路”发展战略要求做好税收服务与管理工作的通知》，要求各地税务机关从三个方面落实

4、10项具体措施，并将认真执行税收协定作为维护“走出去”企业权益的重要措施之一。本手册将介绍“走出去”企业应如何运用税收协定维护自身合法税收权益。对于跨境经营的“走出去”企业，税收协定有非常实际的意义，一方面可以有效避免在跨境经营过程中所得居民国和来源国的双重征税；另一方面可以按照税收协定相互协商程序，通过中国税务机关解决境外税收争议。尽管税收协定有上述诸多好处，根据北京市国家税务局2014年对281户“走出去”企业开展的一项调查显示，有近九成企业不了解税收协定，从未通过税收协定在境外享受应有的税收待遇。与此形成鲜明对

5、比的是，仅2014年，北京市国家税务局受理非居民企业享受税收协定待遇审批和备案900余户次，减免税款20余亿元人民币。为了加强企业在“走出去”过程中利用税收协定保护自身权益的意识，北京市国家税务局和北京市地方税务局联合编发本手册，系统地梳理了税收协定的作用，希望能够帮助大家正确地认识税收协定，并充分地利用税收协定助力企业“走出去”。北京市国家税务局北京市地方税务局2015年5月18日16目录税收协定简介··························································

6、··························································1前言·····································································································································2目录································································

7、·····································································31.税收协定基本概念········································································································41.1税收协定如何避免双重征税·····························································

8、···············41.2税收协定与境外所得税收抵免的关系···························································42.各境外投资经营模式可享受的税收协定待遇·························································