资产负债表基础篇————编制技巧

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1、资产负债表基础篇——编制技巧主讲  王玉萍目 录一、资产负债表编制的概述二、资产负债表编制的方法三、编制案例四、资产负债表不平的原因分析一、资产负债表编制的概述（一）资产负债表的概念资产负债表是指反映企业在某一特定日期的财务状况的报表。资产负债表主要反映资产、负债和所有者权益三方面的内容，并满足“资产＝负债＋所有者权益”平衡式。资产负债表的作用是反映企业在某一特定日期的财务状况的会计报表。（二）资产负债表结构我国企业的资产负债表采用账户式结构。资产负债表编制单位：2017年12月31日单位：元资产年初余额期末余额负债和所有者权益（或股东权益）年初余额期末余额流动资产：流动负债

2、：   货币资金   短期借款   以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产   交易性金融负债   应收票据   应付票据   应收账款   应付账款   预付账款   预收账款   应收利息   应付职工薪酬   应收股利   应交税费   其他应收款   应付利息   存货   应付股利   一年内到期的非流动资产   其他应付款   其他流动资产   一年内到期的非流动负债流动资产合计   其他流动负债续表资产年初余额期末余额负债和所有者权益（或股东权益）年初余额期末余额非流动资产：流动负债合计   可供出售金融资产非流动负债：   持有至到期投资   长期借款 

3、  长期应收款   应付债券   长期股权投资   长期应付款   投资性房地产   专项应付款   固定资产   预计负债   在建工程   递延所得税负债   工程物资   其他非流动负债   固定资产清理非流动负债合计   生产性生物资产负债合计   油气资产续表资产年初余额期末余额负债和所有者权益（或股东权益）年初余额期末余额无形资产所有者权益（或股东权益）：开发支出实收资本（或股本）商誉资本公积长期待摊费用减：库存股递延所得税资产盈余公积其他非流动资产未分配利润非流动资产合计所有者权益（或股东权益）合计资产总计负债和所有者权益（或股东权益）合计二、资产负债表编制的方

4、法资产负债表编制单位：2017年12月31日单位：元资产期末余额年初余额负债和所有者权益（或股东权益）期末余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金短期借款………………（一）“年初余额”栏的填列方法本表的“年初余额”栏，在没有年初数调整的情况下，通常根据上年末有关项目的期末余额填列，且与上年末资产负债表“期末余额”栏一致。如果企业上年度资产负债表规定的项目名称和内容与本年度不一致，应当对上年年末资产负债表相关项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入“年初余额”栏。（二）“期末余额”栏的填列方法资产负债表“期末余额”栏内各项数字，一般应根据资产、负债和所有者权益类科目的期末

5、余额填列。具体方法如下：1．根据一个或几个总账科目的余额填列；2．根据明细账科目的余额计算填列；3．根据总账科目和明细账科目的余额分析计算填列；4．根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列；5．综合运用上述填列方法分析填列。（三）资产负债表具体编制1．根据一个或几个总账科目的余额填列（1）根据总账账户余额直接填列如“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产”、“短期借款”、“应付票据”（注意不是应收票据）。（2）根据总账账户的余额计算填列未分配利润“本年利润”科目和“未分配利润”科目的余额计算填列，未弥补的亏损在本项目内以“-”号填列。【案例一】某企业年初未分配利润

6、贷方余额为200万元，本年利润总额为800万元，本年所得税费用为300万元，按净利润的10%提取法定盈余公积，提取任意盈余公积25万元，向投资者分配利润25万元。不考虑纳税调整事项，该企业年末资产负债表“未分配利润”项目金额为多少万元？【解析】该企业年末资产负债表“未分配利润”项目=200+（800-300）×（1-10%）-25-25=600（万元）2．根据明细账科目的余额计算填列；资产负债表中的“应收账款”“应付账款”“预收账款”和“预付账款”项目应根据相关总账所属明细科目余额计算填列。（应收账款和预付款项还和后面讲的5相关）（1）应收账款：期末有余额：16家期末余额在借

7、方：10家期末余额在贷方：6家（2）预收账款：期末有余额：8家期末余额在贷方：6家期末余额在借方：2家（3）应付账款：期末有余额：17家期末余额在贷方：14家期末余额在借方：3家（4）预付账款：期末有余额：6家期末余额在借方：4家期末余额在贷方：2家【案例二】期末，某企业“预收账款”科目所属各明细科目借方余额合计20万元，“应收账款”科目借方余额合计60万元，年末计提坏账准备后与应收账款有关的“坏账准备”科目贷方余额为30万元，该企业资产负债表“应收账款”项目期末余额为多少万元？【解析】“应收账款”项目