内部会计控制与内部财务报告控制管理关系探讨

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1、内部会计控制与内部财务报告控制管理关系探讨　　摘要：内部会计控制是一个系统工程需要多方面的努力，通过对内部会计控制水平地不断提高，从而提升整个内部控制的检测和评价，保证内部控制能进行有效的自我调节，从而不断完善现代企业的财务管理水平。本文从探讨财务报告内部控制与内部会计控制的区别及联系出发，介绍了相关理论，阐述了了观点。希望为企业制定和实施强有效的内部控制措施提供借鉴。　　关键词：财务报告内部控制；内部会计控制；内部控制　　前言　　内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工共同实施的、旨在实现控制目标的过程。内部控制的目

2、标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。而会计系统的控制作为一个重要的内部控制要素是企业内部控制的重要组成部分，也是现在企业管理的重要组成部分，建立健全有效的内部会计控制制度对现代企业来说至关重要。随着改革的不断深入，市场经济体系的日益完善对内部会计控制工作提出了前所未有的要求。加强内部会计控制建设是提高企业经营管理水平的有效途径，也是社会进步、经济发展的必然趋势。所以加强内部会计控制研究对于企业发展有着重大的理论和实践意义。　　一、内部会计控制内容及现

3、状分析6　　（一）内部会计控制的含义和范围　　会计作为一个信息系统，对内能够提供经营管理的诸多信息，对外可以向投资者、债权人等提供用于投资等决策的信息。会计系统控制主要是通过对会计主体所发生的各项能用货币计量的经济业务进行记录、归集、分类、编报等而进行的控制。　　（二）会计内部控制的现状6　　内部会计控制与企业经营过程结合紧密，其建立、健全及实施是企业生产经营成败的关键。然而我国企业的内部控制现状却难尽如人意。一是对内部会计控制的重要性认识不足。当前由于我国各项法制尚不够健全，加之企业领导和经营者过于重视经济效益，忽视了内部会

4、计控制的重要性，不少单位对内部会计控制的认识还十分片面，缺乏应有的风险控制、防范意识，没有认识到会计内部控制是现代企业管理中的一个监督制约会计业务运作过程的动态控制体系，自律意识较差。二是内部会计控制不够科学。从国家政策看，现有的法规、政策只明确了建立和完善企业内部会计控制体系的基本框架和要求，各企业只有结合实际情况建立起企业具体内部业务的内部会计控制制度才便于实施操作。然而从总体上看，目前我国一些企业建立的相关会计控制制度在设置上还不够科学与完善。三是会计监督检查不力。一方面有些企业的会计监督流于形式，仅满足于单纯的凭证再录

5、入工作，未严格按照会计制度要求予以审核；另一方面是监督重点不突出，认为只要票证发生额正确就不会出错，忽略了对会计科目之间的勾稽关系、资金流向、业务的合法性等进行有效的审核监督。另外就是会计检查力度不够。一些企业长期以来无检查目的、无检查对象、无检查内容、无检查方式、无检查人员；在检查执行上存在责任不明确、检查不深入的现象，对检查出来的违规行为和人员不敢管、不敢处理。四是内部会计控制的执行者素质不高。内部会计控制作用的有效发挥，主要取决于会计人员的素质与责任心，会计人员素质上的良莠不齐，加上对会计人员的思想教育与业务培训也没有到

6、位。而且长期以来，无论是正规的学历教育还是继续在职教育，关于内部会计控制的内容都比较浅显，很不系统，财会人员缺乏内部会计控制的知识。　　二、财务报告内部控制　　财务报告内部控制相关理论随着美国法律法规对内部控制提出的新要求，在内部控制中出现了财务报告内部控制（internalcontroloverfinancialreporting）这一新提法。美国证券交易委员会（简称SEC）在2002年发布的338138号提案中首次对财务报告内部控制进行了解释。SEC2003年6月正式发布的最终规则中的定义，财务报告内部控制是指由公司的首席

7、执行官、首席财务官或公司行使类似职权的人员设计或监管的，受到公司的董事会、管理层和其他人员影响的，为财务报告的可靠性和满足外部使用的财务报告编制的符合公认会计原则提供合理保证的控制程序。　　三、内部会计控制与财务报告内部控制的区别　　（一）所属层面不同　　内部控制包括公司层面的内部控制和业务层面的内部控制。公司层面内部控制包括董事会、监事会、经理层之间明确的权限划分和职责定位。财务报告内部控制属于公司层面的内部控制，内部会计控制则属于业务层面的内部控制。6　　（二）范围不同　　财务报告内部控制是内部控制中不可缺少的重要组成部分

8、，而内部会计控制是财务报告内部控制的有机组成部分。内部会计控制与其他方面的内部控制共同保证财务报告的可靠性。　　（三）时间跨度不同　　由于环境及公司前景的不确定性，内部会计控制是一个动态的发展过程。一个有效的内部会计控制制度应具有按管理部门需要来保证执行经济业务和完成工作的职