财务共享中心模式下的内控深化与实施

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1、财务共享中心模式下的内控深化与实施　　摘要：财务共享模式是会计行业发展的里程碑，它的出现使会计信息的生产过程在传统基础上有所变化，同时也对内部控制的风险评估、风险控制模式提出了新的要求，企业的内部控制必须相应跟进才能保证在共享模式下也能合理高效地达成会计相关的控制目标。结合企业财务共享模式下相关实践对相关内控问题进行研究分析，探讨财务共享模式下企业存在的风险特性和相关内控建设的要点。　　关键词：企业；财务共享中心；内控建设；共享模式　　1财务共享模式下内控建设背景与挑战　　（一）财务共享中心模式下内控深化建设背景　　2008～2012年，财

2、政部、国资委先后发布《业内部控制基本规范》、《内部控制基本规范配套指引》和《关于加快构建中央企业内部控制体有关事项的通知》，明确了央企内部控制体系的基本框架和原则。同时，国资委在央企全面开展以“强基固本、控制风险，转型升级、保值增值，做强做优、科学发展”5为主题的管理提升活动，将内部控制建设作为管理提升的重要组成部分。财务共享模式这一新兴财务组织形式对各公司内控工作的组织资源、流程管理、信息化平台及考核监督机制等方面带来了全新的机遇与挑战，并对各公司内控体系的深层次转型提升提出了全新课题。结合自身实际情况及充分利用现有各项内控工作成果，积极

3、学习国内外先进财务内控管理经验，探索财务共享模式下的内控建设创新思路与方法，是推动内控体系的持续优化提升、促进运营效率提升的有效途径。　　（二）财务共享中心模式下内控面临的挑战　　1.人员结构变化风险财务一体化改革之后基层财务人员的减少造　　成沟通成本增加，可能导致业务支撑能力不足，带来内控职能无法有效落地的潜在风险。此外，如何调整和优化公司与各基层单位的财务管控关系，在释放现有基层单位财务核算能力的基础上，增强基层财务管理会计及业财融合职能的发挥，也给内控工作带来了新的挑战。　　2.业财分离风险　　共享体系建设初期和过渡期，由于财务组织的

4、深度变革，大量的会计核算人员集中到财务共　　享中心，财务触角收缩，远离业务前端，由此可能导致对经济事项真实性、合规性的管控程度相对削弱。此外，由于财务共享服务不仅涉及财务职能调整，也会影响到其他业务部门原有的工作流程和行为习惯，财务变更与业务变更能否形成良性互动，这对业务部门来说也是全新的挑战。　　3.流程管理风险　　随着财务共享中心的建立，原有流程对于财务共享模式已不再适用，对于财务共享后的流程　　再造、流程管理风险随之凸显，流程设计不合理将导致共享中心的服务效率低，严重影响企业的运营效率。如何确保共享后再造流程合理有效、财务业务处理规范

5、高效、流程标准的贯彻落实，则是在财务共享服务中心建设初期所面临的挑战。　　2财务共享模式下内控深化工作的主要实践内容5　　（一）财务共享中心模式下内控深化建设目标内控深化建设应立足于财务共享服务中心阶　　段性成果及中长期持续推进要求，通过内部控制体系深化建设与应用研究，全面把握财务共享模式下内控体系建设难点与重点，优化组织资源配置方式，创新内控管理手段与机制，促进财务共享服务模式的深化转型，切实提高内控建设成果在财务共享服务模式下的规范性、高效性、实用性和适用性。　　（二）实践举措　　财务共享服务中心模式下的内控建设以“风险导向，深化应用，

6、过程管控，加速成效”为主线，遵循全面覆盖原则、协同高效原则、权责制衡原则、适应调整原则、成本效益原则，基于内控成熟度的5个方面从战略运营方面、人员组织方面、流程制度方面、信息载体方面、考核绩效方面做了大量的创新和实践，有效的防范了共享中心模式对公司内控带来的挑战因素。　　1.战略运营方面　　建设与战略经营目标相适应的内控体系财务共享变革紧紧围绕集约化这一要义，有效促进了财务战略的发展与实现，促进财务从事务型向战略决策型转变。在推进财务共享模式的进程中，以“共享提升规范，服务创造价值”5为目标，将风险与内部控制管理的信念充分体现在经营管理活动

7、中。利用共享服务平台开展分享与交流工作共享服务平台有利于基层单位间信息与知识与共享；通过可比数据分析，推动各基层单位间的经验交流，有利于其互相间的内部借鉴与学习。因此，伴随着财务共享中心的设立，财务共享服务平台以更加广阔的视角服务各基层单位，高度支持公司整体战略的贯彻与执行。　　2.人员组织方面　　建立财务共享服务中心财务工作标准体系，在操作层级方面，根据财务共享模式的特点，原先由各基层单位财务部承担的职责，如成本费用核算、工程核算、资产核算等职能统一转至新设立的财务共享服务中心。在操作岗位方面，随着财务管理条线架构的变动，对于财务资产部与

8、其他业务部之间及财务部内部各岗位之间的职责进行了清晰界定和配套优化。在审批权限方面，伴随着财务条线各岗位职责的梳理，相应调整事项的审批权限。　　3.流程制度方面　　发布财务共享服