关于“三集五大”下审计资源整合的思考

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1、关于“三集五大”下审计资源整合的思考　　摘要：审计资源是指审计活动所拥有和支配的一切直接或间接的资源，包括审计的人力资源、项目资源、技术资源和信息资源。由于“三集五大”工作的完成，审计机构和审计人员相继调整到位，审计机构的设置和审计人员组成均发生了较大的变化以及政府对电网企业监管力度日益强化，对电网企业内部审计工作提出了更高的要求。随着审计任务的日益繁重和审计工作质量的严格要求，审计资源相对不足的问题越发突出，只有合理有效地采取多种方式推进审计资源整合，才能挖掘内部潜力，提高审计工作效率，提升审计成果质量和水平，最大限度发挥内部审计部门整体功效。在此，我

2、结合本公司近几来开展审计工作情况，就审计资源整合问题谈几点个人肤浅的看法。　　关键词：审计；资源；整合　　一、审计资源整合的定义　　审计资源整合是指围绕一定的审计工作目标，对审计资源各要素进行整理、组合的过程。其目的是为了更加充分、有效地发挥审计组织的职能作用。整合包括两个方面的含义：一是提高各构成要素自身的效能；二是搞好各要素之间的科学配比。整合审计资源所追求的目标，是在提高各构成要素自身效能的基础上实现最佳结构效益。　　二、审计资源整合是内部审计发展的现实需要5　　随着电网企业内外部环境的变化和各级领导要求电网企业要依法治企的客观要求，审计的范围越来

3、越广，审计深度越来越深，电网企业内部审计工作面临各方面的压力很大，要有效履行审计的“监督、鉴证、评价”的基本职能，困难是不言而喻的。　　1.内部审计任务重责任大。审计部门不仅要对本公司所属县公司行政负责人进行正常的离任审计或任中审计，而且要根据上级审计机关要求配合完成各项审计任务以及按照公司发展需求对集体企业或涉及易出现风险的单位进行审计监督。审计任务涉及范围广，经营业务多种多样，为按时按质完成审计任务和对各被审计单位或个人工作和业绩客观作出评价，都必须进行广泛的调查取证和深入研究，所需的人力物力相对都是较大的。同时，在公司目前审计资源有限的情况下，能否

4、中准确把握总体，深刻领会各专业文件要求，得出比较准确客观的评价结果，审计监督工作面临十分严峻的挑战和重大的审计风险。　　2.审计人员数量严重不足。按“三集五大”机构和人员设置，本公司审计部应配备专职审计人员含正、副主任共六名。但截止目前，本公司审计部只配备含主任在内的专职审计人员贰名，且县公司取消专职审计人员。就目前的审计工作量，审计人员完成审计任务困难较大。　　3.审计人员素质参差不齐。经过多年的培养积累和更替，现有的审计队伍整个素质有了明显的提高，但较之内外部对审计的要求，还存在较大的差距。整个审计队伍中视野广、业务精通、经验丰富且复合性审计人员还只

5、占少部分。虽然可以通过教育培训或直接以审代培的形式可以使这一情况得到有效的改善，但以上方式需一定时间实现而且也不符合公司的现实状况。5　　4.现代化审计工作的发展需要。随着信息化的发展，各专业采用不同的操作软件平台，如ERP的上线、营销SG186等系统运用以及现代化、标准化、远程审计的客观要求，要求审计人员不仅要熟炼掌握审计的业务系统而且也要掌握各专业的操作系统。对审计人员掌握信息化的要求的压力可想而知。　　三、审计资源整合的途径　　审计资源整合不是一朝一夕的事情而应作为一个复杂的系统工程，分级次循序渐进，科学地整合审计资源，更好地履行审计职能。　　1.

6、人力资源的合理调配。人力资源是第一位的审计资源，人力资源的合理定位和分配关系到审计资源整合和审计项目成败的关键。全公司建立人员“全公司一盘棋”的理念，努力打破部室之间的界线和壁垒，贯彻市县一体化战略方针，将各部室和所属县公司各专业的优秀人才和业务骨干纳入到审计队伍，在审计项目实施过程中对各种人才进行合理调配，有计划构建复合型、职业型、高水平的专业队伍，使整个审计队伍具有合理的专业结构、知识结构和能力结构，具有较强的互补性、融合性和适应性，最大限度地发挥内部人力资源的整体合力及效能，促进审计工作目标和审计人员个人目标的共同实现。5　　2、建立全公司资源共享

7、模式。充分利用各部室的检查结果，避免重复审计，节约审计成本，提高审计效率；通过加强对审计成果的综合分析，提炼和反映高质量的审计信息，并在公司各职能部室之间传递，实现审计成果的综合运用，资源互享；通过对每一次审计成果总结，由业务骨干将审计经验汇总，编制典型审计经验并推广，一方便可以例审计人员业务能力得到大幅度提升，另一方面使个人的审计技术方法变成全公司的财富，并上升为指导审计实践的系统理论，从而提高审计质量。　　3、细分审计对象，确定审计强度。审计资源是有限的。就目前条件来看，审计部门在同一年度对所有管辖范围内的审计对象实施审计，这既不客观也不经济。因此，

8、应该在全面掌握审计对象范围的基础上，实行审计对象分类管理。另外，细分审计对象还应