增值税的设计思想与我国增值税的改进设想研讨_0.doc

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1、增值税的设计思想与我国增值税的改进设想研讨　　摘要：增值税自1954年法国首创以来，因它良好的中性特点而被世界上大多数国家所采用。我国于1994年税制改革全面推行增值税以来亦取得了良好的效果，基本上适应了社会主义市场经济　发展的需要，但同时不可否认由于设计上和具体操作方法上的原因，使得我国现行增值税制度存在一些不尽人意的地方，不适应市场经济进一步发展的需要。如何适应新的经济形势对增值税加以改进以促进我国经济快速、持续、稳定发展具有十分重要的意义。从促进经济增长的角度来说，毋容置疑消费型增值税是最理想的选择，也应是我们改革的最终取向，但稳定财政收入又是另一个不容回避的现实约束，从生产型增

2、值税到消费型增值税的转变将会大幅减少财政收入，据测算将会减收670亿元左右，在我国目前财政收支还比较紧张的情况下，大幅地减税缺乏现实基础。　　关键词：增值税；设计思想；改进设想　　Abstract:　The　incrementdutyFrancehasoriginatedsince1954,themajoritycountriesisusedbecauseofitsgoodneutralcharacteristicbytheworld.Sinceourcountrythetaxreformcomprehensivecarryingoutincrementdutyhasalsomadet

3、hegoodprogressin1994,basicallymetthesocialistmarketeconomyneedtodevelop,butsimultaneouslybecauseundeniablydesignsonandintheconcreteoperationsmethodreason,causesplace　which　ourcountrypresentincrementdutysystemhassometobeunsatisfactory,doesnotmeetthemarketeconomyfurtherneedtodevelop.Howtoadaptthen

4、eweconomicsituationtoimprovetotheincrementdutypromotesourcountryeconomyfast,thesteadyprogressiontohavetheveryvitalsignificancecontinually.Fromthepromotioneconomicgrowth’sangle,donotallowtodoubtthattheexpenseincrementdutyisthemostidealchoice,shouldalsobethefinalorientationwhichwereform,butthestab

5、lefinancialrevenueisalsotherealityrestraintwhichanotherdoesnotallowtoavoid,willreducethefinancialrevenuelargelyfromtheproductionconfigurationincrementdutytotheexpenseincrementduty’stransformation,willreduceaccordingtothereckoningrecEivesabout67,000,000,000Yuan,inourcountrypresentfinancerevenuean

6、dexpenditurequiteintensesituation,largelywillalsocuttaxlackstherealisticfoundation.　　　keyword:Incrementduty;Designconcept;Improvementtentativeplan　　　一、增值税应遵循的基本原则　　从理论上来说，一个完善的增值税制度应构建在以下基本原则基础之上：　　1.税收中性。任何一种税收制度的设计，从总的方面来说需考虑两方面的因素一公平与效率，并力求在两者之间达到一个最佳均衡点（以一定的社会福利函数为约束）。具体到每一税种来说，其侧重点又各不相同，间接税

7、侧重于效率，直接税更关注公平因素。按税收的归类原则增值税属于间接税类，因此效率是增值税设计时应予以充分重视的因素。税收的效率主要涉及两方面，一是税收对资源配置效率的影响即经济效率二是税务行政的效率。中性原则指的主要是税收的经济效率。在盎格鲁一萨克逊传统下，市场被认为可以自发地有效运行，税收的中性要求税收不要干预资源的配置，以免扭曲当事人的经济行为。但现实却是任何一种税都会对当事人的行为产生影响，除非政府不征税，而这几乎是不可能的。因此现代税收理