增值税的设计思想与我国增值税的改进设想研讨论文

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1、增值税的设计思想与我国增值税的改进设想研讨论文摘要：增值税自1954年法国首创以来，因它良好的中性特点而被世界上大多数国家所采用。我国于1994年税制改革全面推行增值税以来亦取得了良好的效果，基本上适应了社会主义市场经济发展的需要，但同时不可否认由于设计上和具体操作方法上的原因，使得我国现行增值税制度存在一些不尽人意的地方，不适应市场经济进一步发展的需要。如何适应新的经济形势对增值税加以改进以促进我国经济快速、持续、稳定发展具有十分重要的意义。从促进经济增长的角度来说，毋容置疑消费型增值税是最理想的选择，也应是我们改革的最终取向.freelentdutyFrancehas

2、originatedsince1954,themajoritycountriesisusedbecauseofitsgoodneutralcharacteristicbytheprehensivecarryingoutincrementdutyhasalsomadethegoodprogressin1994,basicallymetthesocialistmarketeconomyneedtodevelop,butsimultaneouslybecauseundeniablydesignsonandintheconcreteoperationsmethodreason,c

3、ausesplaceentdutysystemhassometobeunsatisfactory,doesnotmeetthemarketeconomyfurtherneedtodevelop.Hoicsituationtoimprovetotheincrementdutypromotesourcountryeconomyfast,thesteadyprogressiontohavetheveryvitalsignificancecontinually.Fromthepromotioneconomicgroentdutyisthemostidealchoice,shoul

4、dalsobethefinalorientation,butthestablefinancialrevenueisalsotherealityrestrainttheproductionconfigurationincrementdutytotheexpenseincrementduty'stransformation,entduty;Designconcept;Improvementtentativeplan一、增值税应遵循的基本原则从理论上来说，一个完善的增值税制度应构建在以下基本原则基础之上：1.税收中性。任何一种税收制度的设计，从总的方面来说需考虑两方面的因素一公

5、平与效率，并力求在两者之间达到一个最佳均衡点（以一定的社会福利函数为约束）。具体到每一税种来说，其侧重点又各不相同，间接税侧重于效率，直接税更关注公平因素。按税收的归类原则增值税属于间接税类，因此效率是增值税设计时应予以充分重视的因素。税收的效率主要涉及两方面，一是税收对资源配置效率的影响即经济效率二是税务行政的效率。中性原则指的主要是税收的经济效率。在盎格鲁一萨克逊传统下，市场被认为可以自发地有效运行，税收的中性要求税收不要干预资源的配置，以免扭曲当事人的经济行为。但现实却是任何一种税都会对当事人的行为产生影响，除非政府不征税，而这几乎是不可能的。因此现代税收理论更为适

6、合的税收中性原则是指在承认税收会引起效率损失的前提下为取得一定收入谋求效率损失的最小化。税收的非中性缘于税收改变了商品与商品、劳务与劳务、商品及劳务之间的相对价格体系即产生了替代效应，破坏了帕累托最优的一系列边际条件，也改变了相关利益主体的生产、投资、消费函数和决策。要减少税收替代效应带来的效率损失要求对所有的课税主体和客体一视同仁，不能因为地区、行业、产业、产品等不同而给予不同的税收待遇。2.便于管理和征收。该原则是说好的税制必须与政府的税务行政能力相适应；必须有利于降低税务机关的管理成本和纳税人的奉行成本。一种税制无论在理论上是多么的最优，但如不具备可操作的现实基础条

7、件，超过了税务机关的行政能力和纳税人的纳税综合素质，那么该税制就没有什么实用价值。例如税务机关不能要求一个在街边卖茶叶蛋的老太太建立、保存完整的税务会计资料，以准确地确定其应税所得。3.稳定取得收入和充分弹性。从目前各国的税务实践来看，税制结构的发展趋势是一种现代直接税和间接税并重的双重税制结构，增值税以其优良的中性特性在各国的税制结构中（除美、日等少数国家）具有重要的地位，通过增值税取得的财政收入占一国政府收入总额的比例是相当高的，在我国甚至达30％以上。及时、稳定地取得税收收入并能根据经济的发展自动按一定速度增加对于实现我