中国上市公司内部控制体系建设的现状、存在的不足

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1、1.导论1.1研究背景及意义1999年10月31口公布的，由全国人大常委会修订的《屮华人民共和国会计法》，使得内部控制这一观念在我国开始被引起普遍关注。经过不断的完善，补充和发展，财政部、证券监督管理委员会、审计署、国资委、证券监督管理委员会、中国保险业监督管理委员会，在2008年5月22日公布了《企业内部控制基本规范》。并且在最近几年，内部控制建设成果突出。财政部联合证券监督管理委员会、审计署、国资委、证券监督管理委员会、中国保险业监督管理委员会在2010年4月15日发布了《企业内部控制配套指引》，要求在境内外同时上市的公司从2011年起执行，并与2012年起

2、要求上交所和深交所的主板上市公司执行。关于创业板和中小板上市公司，深交所在2009年和2010年分别发布了，并要求实施的《深圳证券交易所创业板上市公司规范运作指引》和《深圳证券交易所中小企业板上市公司规范运作指引》，填补了主板公司以外的上市公司，在内部控制法规上的空白。与此同时财政部会计司在2013年1刀31日下文规定各省在2013年6月15H前选择木地起码30家非上市大中型企业实行2012年年报剖析，形成所在地区非上市的大中型企业执行企业会计准则的具体评估报告。我国内部控制建设开始地较晚，与西方先进国家存在明显的差距。但随着我国进入经济发展的快车道，建设完善和

3、先进的内部控制体系的意义就显得十分重要。首先，加强内部控制体系的建设是我国企业不断发展的现实要求；其次，加强内部控制体系的建设是提高我国企业整体管理和经营水平的必由之路；第三，加强内部控制体系的建设是我国企业应对全球化竞争的有效对应措施。青岛海尔集团作为我国内部控制建设程度最领先的企业乙一，从最开始的参与国内市场竞争到现在的全球化布局，其内部控制体系建设的模式和经验对于无论是立足国内市场竞争还是参与国际市场的企业都有所裨益。1・2研究思路本文在借助参考资料的基础上，对内部控制理论的基本概念、要素作了简明扼要的说明，从中国企业内部控制建设的大环境着手，尤其是对现状

4、和存在的问题作了深入的分析，承接内部控制理论，针对海尔集团的内部控制体系，归纳出海尔集团内控体系的长处，以期对中国企业的内控制度当今建设所存在不足提出见解1.3企业内部控制理论概述1.3.1内部控制的概念内部控制指一个企业为了达成其营运目标，在单位内部确保各种资产的完备,保障会计信息资料的确实可靠，实现经营宗旨的贯彻执行，确保经营行为的经济性、效率性和效果性，从而采取的自我完善、约束、计划、评估和管控的一系列方法、手段与举措的总称。1.4.2内部控制的要素企业创立与施行有效的内部控制，应该包含以下要素：（一）内部环境。内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治

5、理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。（-）风险评估。风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。（三）控制活动。控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施,将风险控制在可承受度之内。（四）信息与沟通。信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。（五）内部监督O内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查,评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。2中国上市公司内部控制体系建设的现状、存在的不足

6、2.1中国上市公司内部控制体系建设的现状2.1.1上市公司针对内控体系建设的认识和力度加强2007年之前，有余缺乏足够的理论，和实践经验的支持，上市公司的内控建设处在初级阶段，对内控理论和具体操作认识不足。经过一年的探索实践，到了2008年，上市公司虽然在认识程度和建设情况上有所进步，但是出现了未得到高层重视不充分，公司内部执行动力不足，各种内控监督考核机制运行乏力等情况，如在深交所上市的银广厦欺诈案等丑闻。随着金融危机的发生，在2009年,上市公司意识到了内部控制的重要性，纷纷开始加快自身内控体系的建设，但认识具有片面性，行动上的盲目性的问题也显露了出来。20

7、10年之后，随着对内控认识的逐渐深入的理解，多数企业有了内控建设的急迫感，据德勤《中国上市公司内部控制调查分析报告（2010）》的数据显示，在深交所和上交所上市的被调查企业屮有58.82%的上市公司开始设立专门的风控和内控部门。2010年至今，关于内部控制的最新法规陆续岀台，将主板公司，中小板和创业板的企业纷纷纳入法规约束的层面，并且针对非上市性的大中型企业，财政部也连续在2012至2013年，连续两年下发通知要求各地做出针对性的内控建设统计报告。随着各种规章指引，以及吋间表的颁布，企业为提升管理能力和盈利水平的提升，上市公司纷纷以此为契机加快进行内部控制体系的

8、建设。2.1.2上市公司