会计师事务所合伙人的晋升与退休机制研究

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1、会计师事务所合伙人的晋升与退休机制研究'学术研究040048053•会计师事务所合伙人的晋升与退休•低碳经济视角下的和谐会计构建啻见•稳健主义和盈余管理的关系研究机制研究一兼评强国盈余稳键性的盈余管理解释058063o70•制度环境、多元化经营与现金持有水平•研发投入、董事会治理与企业业绩•企业内部控制有效性综合评价模型-一基于创业板上市公司的实证研究研究075'子公司相亘措股与;直接分配法/AcaelTIlCRoarch会计师事务所合伙人的晋升与退休机制研究•葛徐040I?????????????????????????????????????????????

2、?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????999999999999999fWllflACADEMICRESEARCHTHECHiNESECERTIFIEDPUBLICACC

3、OUNTANT2013.03一、会计师事务所合伙人代际传承模型在t+1阶段是中年人，在t+2阶段则是老年人。在会计师会计师事务所合伙人的职业生涯是有事务所，他们分别对应助理人员、合伙人和资深合伙人。限的。持续经营的会计师事务所的存续期出于模型分析的需要，在此对前一节所描述的处于间将超越单个合伙人的职业生涯。那些能各个阶段的专业人员与资源之间的关系做了一定简化。够在会计师事务所内坚持下来的助理人员这种简化并不影响结论的普遍适用性。假定:年轻人不将晋升为合伙人。在一个较长的时间纬度创造价值，但会从屮年人和老年人那里学习技能、获得资下，助理人员可以看作未来的合伙人，事源；中年人既创造价值

4、，乂从老年人那里获得资源，还务所内部专业人员之间的关系也就表现为将技能和资源传递给年轻人;老年人不创造价值，但会不同代次合伙人之间的关系。将技能和资源传递给年轻人和中年人。本文认为;客户无为了分析这样一种不同代专业人员之AlanD.Morrison和Williaml.Wilhelm(2004),法有效评价服务质量；间的关系，本文借用了宏观经济学领域的Jon航hanLevin和StevenTadelis（2005）在研究专业止是由于其高度的；专业世代交叠模型（Over-LappingGeneration服务企业的研究过程中分别采用了世代交叠模型。本文性；。；专业性;使得客户Model

5、s,简称OLG模型）。这个模型是所建立的数学模型是在这些研究的基础上改进而来。关系和事务所声誉变得宏观经济学用来分析利率与资本积累问JonathanLevin和StevenTadelis（2005）认为，无比重要。在注册会计师行业，客户往往因为与题的模型，其中最有代表性的是戴蒙德理会计师事务所等专业服务企业的客户无法有效评价服务合伙人的个人关系或慕事论。戴蒙德假设:存在一个只有一种产品质量，服务质量与专业人员的能力高度相关。在这种情务所之名而来。付费则是的经济，该产品由劳动要素和资木要素共况下，事务所倾向于采用合伙制度，用合伙人平均分配利按照专业人员的等级、服同生产，既可用于消费，

6、也可用作投资。个润、高薪雇佣助理人员、不晋升则辞退的筛选制度等來务时问及事务所声誉來人的生命周期分为两个阶段:年轻时期和吸引人才。决定的。客户关系和事务老年时期。年轻人具有生产能力,而老年Levin和Tadelis设定了客户按照服务质量而付费的所声誉是会计师事务所人没有生产能力。整个社会在每个时期同假设前提，而这似乎有悖于客户无法有效评价服务质量的关键性资源。时包括年轻人和老年人。整个社会的人口的特征。客户如果连服务质量都无法有效评价，按照服按照一定水平增长（PeterA.Diamond务质量付费将无从谈起。本文认为客户无法有效评价，1965）。服务质量;正是由于其高度的;专业性；

7、。；专业性;使得虽然世代交叠模型是用来分析宏观经客户关系和事务所声誉变得无比重要。在注册会计师行济现象的，但在满足事务所持续经营和合业，客户往往因为与合伙人的个人关系或慕事务所之名伙人生命周期的假设前提下，它所描述的而來。付费则是按照专业人员的等级、服务时间及事务情况与会计师事务所内不同代次合伙人之所声誉来决定的。客户关系和事务所声誉是会计师事务间的合作关系基木吻合。木文将用世代交所的关键性资源。因此，本文不在数学模型中对客户如叠模型构建关于合伙人之间关系的动态数何付