浅析财务会计与税务会计的差异及分离的意义

《浅析财务会计与税务会计的差异及分离的意义》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、专业：财务管理班级：130518班学号：20131631姓名：姜鑫摘要：随着社会经济的不断发展，会计制度与会计准则日益更新，因此，财务会计与税务会计是否应实行分离，引起了相关人士的广泛关注。通过简单分析财务会计与税务会计Z间的区别，探究财务会计与税务会计分离的意义。关键词：税务会计，财务会计，分离。随着社会生产力的发展，税制越来越健全，也越来越复杂。税务会计以财务会计为基础，在财务会计的形成发展过程中逐步产生和发展起來，成为财务会计的一个分支，成为一门以纳税人为会计主体，以货币为主要计量单位，依据国

2、家税收法规，运用会计基本理论和方法，对企业资金运动屮的有关纳税的内容进行连续、系统、全面的核算与筹划，使纳税人及时、准确地缴纳税金并向税务部门提供税务信息的会计学科。在我国市场经济的快速发展以及经济的全球化背景下，财务会计与税收会计都扮演着越来越重要的角色，研究两者之间的差异与分离具有重要的现实意义。一、税务会计与财务会计的联系(-)税务会计是植根于财务会计而产生的财务会计对税务会计的影响主要体现在：1、会计主耍解决如何止确计算期间收入、费用和弄13润的问题，金业财务会计的主要任务是正确计算税金。所

3、以，税务会计计算应交税款时采用了会计处理程序和方法。2、在计算利润时，税收法规和会计实务处理具有差异性，财务会计致力于将两者的孑盾减少到最低程度。这种孑盾最终产生了税务会计中的所得税会计。(二)税务会计对财务会计产生了积极地影响1、税务会计依据税收法规进行处理，具冇刚性。这促进了财务会计发展得规范化和法制化。我国会计的发展依赖于国家颁布的各项会计法律和法规，这些法律和法规共同构成了我国的会计法律体系。2、税务会计确立了全新的收益实现原则。即以销售时间为收入实现的标准。这也被财务会计所采用。不同的销售

4、方式下，财务会计采用不同的收入确认吋间。比如在托收承付销售方式下，销售方是在发出商甜并办妥托收承付手续的情况下确认收入。同时，不可否认的是，税务会计对财务会计具有一定的消极影响。由于税收体现的是国家政治权力，税收具有强制性、无偿性、固定性。税务会计遵循修正的权责发生制原则。修正的口的在于保全税收收入，便于征收管理。税务会计以税法为判断标准，在财务会计确认、计量的基础上，进行纳税事项的调整和纳税中报。体现了税法的强制性，税法优先于会计法规等其他普通法规。当税务会计与财务会计产生冲突的时候，企业的会计处

5、理往往遵循税务会计。这在某种程度上会影响企业会计程序、政策、方法的选择，即限制了会计规范的发展，使财务会计方法缺乏弹性。所以财务会计要想保持独立性，必须要有一个周全之策。二、财务会计与税务会计之间的差异（一）主体不同。纳税主体即税务会计主体是指纳税人和扣缴义务人。从纳税人来说，《企业所得税法》第一条规定：在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。此条规定明确了企业所得税的纳税人是企业。财务会计的会计主体为会计所服务的特定单位，可

6、以是独立的法律主体，如企业法人，也可以不是一个独立的法律主体，如企业内部相对独立的核算单位，由多个法人组成的企业集团等。（二）冃标不同。税务会计是按照税法来核算企业的收入、成本、利润和所得税的会计核算系统，其目的是保证国家税收的充分实现，调节经济和公平税负，为国家税务部门和经营管理者提供有用信息。而财务会计则是按照会计准则核算企业的财务成果,并为企业利益相关人（包括银行、债务人、潜在投资者）提供真实相关的信息，便于他们投资决策。（三）核算方法和程序不同。税务会计反映的利润以各税种的条例、规定为依据，

7、通过纳税巾报表来披露涉税会计事项；财务会计反映的利润则是根据企业会计制度、企业会计准则编制的凭证、账簿、财务报告而最终得到的；两种利润之间的调整，即应纳税所得额的计算，体现了财务利润调整为税务利润的过程。二、税务会计与财务会计分离的模式税务会计与财务会计的分离具有必然性，那么在实际操作中,涉及到一个分离程度的问题。本文认为可以参考英美税务会计模式或Et本税务会计模式。英美税务会计模式是财税分离模式，其具体操作是企业设置会计信息和税务信息两套账务处理系统，企业分别设置专门的岗位由&人进行核算，分别依据

8、会计准则和税务制度编制信息。这种模式是为了保护投资者的利益，所以其财务会计处理不受税务制度约束。原因在于英美属于普通法系国家，它们的自由市场经济高度发达，会计规范由民间职业团体制定。Et本税务会计模式是财税协调模式，其具体操作是允许会计规范和税收规范存在差异，但在纳税申报时要依据税务制度对财务会计进行调整。这种模式属于企业导向的会计模式，强调为企业的经济管理服务，促进企业的发展，但会计准则只是税法的补充。在确定税务会计与财务会计的关系时，应考虑我国的基本情况。我国属于