营改增新政对商业银行的影响及应对措施

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1、营改增新政对商业银行的影响及应对措施摘要财政部在2016年3月23日正式下发了《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税（2016）36号），《通知》对营业税改征增值税试点实施办法、过渡政策.注意事项及跨境应税行为适用的政策进行了详细的规定，根据上述已在《通知》中明确的条款，本文拟从商业银行税负、净利润、经营模式等方面分析营改增新政将对商业银行产生的影响，探讨如何采取合适的应对策略，实现银行业增值税改革的平稳过渡。关键词银行业营改增影响应对措施一、引言李克强总理在2016年政府工作报告中宣布决定全面实施营改增，自2016年5月1日起，将试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务

2、业，并将所有企业新增的不动产所含增值税纳入抵扣范围，确保所有行业税负只减不增。随着这四年多营改增试点工作的不断深入，交通运输业、部分现代服务业、邮政服务业和电信业等领域的营改增试点成果已充分显示出增值税以其征税范围广、税基宽.涉及经济运行的各个环节且能有利解决营业税重复征税问题等特点，较好地促进了二、三产业的融合发展和经济转型。本次试点范围的扩大，特别是将房地产业和金融业纳入改革范围，补全了增值税抵扣链条的最后一环，降低了广大工业企业的实际税负。在际经济环境较为严峻的情况下，对有效促进实体经济的健康发展起着重大的实际意义。二、原营业税与增值税的区别（一）税率差异按“金融保险业”税目征收的营

3、业税，税率为5%,营改增后规定金融业适用的征收税率为6%o（二）征税范围1•贷款利息收入。原营业税规定商业银行贷款利息收入全额征收营业税，现营改增要求商业银行以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额。2•金融商品转让。原营业税规定外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额，现营改增要求按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。3•直接收费金融服务。原营业税要求商业银行服务性手续费收入全额征收营业税，现营改增要求以提供直接收费金融服务收取的手续费、佣金、酬金、管理费、服务费、经手费、开户费、过户费、结算费、转托管费等各类费用为销售额。4•暂免征收范围。

4、对于包括存款利息、国家助学贷款利息、国债（及地方债）利息收入、人行与金融机构间的贷款业务利息收入、人行对商业银行的再贴现利息收入、银行联行往来业务收入、全国银行间同业拆借市场内短期无担保资金融通业务利息收入及金融机构间转贴现业务利息收入等在内的收入营改增后仍与原执行营业税政策时一致，属于暂免征收范围。5•新增可抵扣范围。银行手续费业务支出、部分管理费用、新购置固定资产和不动产的进项税则被纳入了可抵扣范围。由上可知，银行业营改增在税率和征收范围上都进行了一定程度的调整，这些改变或多或少地影响了商业银行的整体税负、营业利润以及经营策略，而商业银行业能否把握改革契机，对其在营改增新政后如何促进自

5、身的升级转型尤为重要o三、营改增对我国银行业的影响分析（一）营改增对商业银行总体税负和净利润的影响按照国家统筹的营改增规划，改革会同时给银行带来“税率提高的增税效应”和“进项抵扣的减税效应”，前者主要是由于营改增后税率由5%提高到了6%；后者则是改征增值税后，进项税抵扣具有一定的减税效应，大大降低了商业银行购置营业用房、机具、开发系统等基础设施的投入成本。但经过对商业银行实际业务的分析，我们认为“税率提高的增税效应”将立竿见影,但“进项抵扣的减税效应”对银行利润产生实质性的正面影响还有待时日。一是营业收入降低。就收入而言，在互联网金融大潮的冲击下，金融行业的竞争已非常激烈，监管部门对银行贷

6、款利息和项目收费金额也均有指导意见,各家商业银行少有机会能通过提高定价的方式来转移税负，即含税收入相对稳定。假设营改增前后,商业银行收取的贷款利息收入不变，均为X(含税)，则营改增前应缴纳营业税为5%*X,营改增后应缴纳增值税为(X/C1+6%))*6%=5.66%*X,可见营改增后原利息收入中的5.66%转为了增值税，直接导致收入下降。二是营业成本增加。虽然根据新政，银行手续费业务支出、部分管理费用、新购置固定资产和不动产的进项税都可纳入抵扣范围，但商业银行的成本结构中有大量成本费用无法实现有效的进项抵扣。1•利息支出。商业银行最大的成本支出利息支出不在可抵扣范围之内，随着利率市场化的不

7、断推进，考虑到上述需按5.66%的实际税率对贷款利息收入进行价税分离，商业银行的息差将不可避免的进一步缩窄甚至变为负数。2.人工成本。金融业整体人工成本较高，且这部分成本无法取得增值税专用发票，造成进项税无法抵扣。3•增值税专用发票的获取有限。《营业税改征增值税试点有关事项的规定》中提到2016年5月1日后取得的不动产其进项税额可自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，但大多数银行的网点布局在前几年已基本完成。伴随着“实体网