盈余管理学论文范文-浅议基于契约理论的盈余管理动因word版下载

《盈余管理学论文范文-浅议基于契约理论的盈余管理动因word版下载》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在学术论文-天天文库。

1、盈余管理学论文范文:浅议基于契约理论的盈余管理动因word版下载基于契约理论的盈余管理动因论文导读：本论文是一篇关于基于契约理论的盈余管理动因的优秀论文范文，对正在写有关于盈余论文的写作者有一定的参考和指导作用，论文片段：的盈余管理，最终也就是在会计数据上作文章。(3)盈余管理的目的是盈余管理主体利益的最大化。其中包括董事会成员所代表的股东利益的最大化和管理人员自身利益的最大化。(4)盈余管理的途径是对外报告的盈余信息(即会计收益)。在雪珀的定义中盈余管理不仅仅指对会计收益的调整和制约，而且包括对其他会计信息的披露的管【摘要】我

2、国上市公司的盈余管理己经成为阻碍证券市场健康发展的重要因素。本文在盈余管理定义与特征的基础上，指出了企业盈余管理活动是契约不完备的必定结果，最后从契约理论的角度对企业进行盈余管理的动因进行了分析。【关键词】契约；盈余管理；动因开辟了现代主流企业理论一一企业契约理论之先河的美国经济学家科斯认为：企业是"一系列契约的联结”(nexusofcontracts)0企业行为是各契约方之间博弈的结果，各契约方的目标函数都是约束条件下的个人效用最大化。由于信息不对称、高昂的交易费用、契约签订者的有限理性以及企业经营的不确定性等理由，使得所订契

3、约总是具有不完备性，不可避开地会与现实的需要产生矛盾(即存在契约摩擦)，因此盈余管理便应运而生。一、盈余管理的定义与特征关于盈余管理的概念，会计学界一直存在着两个主要的派别。美国会计学家凯瑟琳•雪珀(KatherineShipper)将盈余管理的定义建立在会计数字是一种有用的信息基础之上，认为盈余管理实际上是企业管理人员通过有目的地制约对外财务报告过程，以获取某些私人利益的“披露管理”。另一位美国会计学家斯科特(W订liamR.Scott)在其《财务会计理论》(FinancialAccountingTheory)一书中认为，盈余

4、管理是指在一定范围内，通过对会计政策的选择使经营者自身利益或企业市场价值达到最大化的行为。根据以上两个权威性的定义，盈余管理主要具备这样一些特征：(1)盈余管理的主体是企业管理当局。从现有的研究文献中不难发现，在盈余管理的每一幕“戏剧”中唱主角的无非是公司的经理、部门经理和董事会。尽管经理人员和董事会进行盈余管理的动机并不完全一致，但他们对企业会计政策和对外报告盈余都有重大影响，企业盈余信息的披露由他们各自作用的合力所决定。无论是会计策略的选择、会计策略的运用和会计估计的变动、会计策略的运用时点，还是交易事项发生时点的制约，最终

5、的决定权都在他们手中。当然会计人员有时也会加入其中，但应看作是配角。值得一提的是，在我国由于上市公司治理结构很不完善，普遍存在“一股独大”的现象，大股东常常通过制约董事会间接制约干涉财务报告的编制及对外公布，成为盈余管理的另一主体。(2)盈余管理的客体主要是公认会计准则、会计策略和会计估计。它主要包括会计政策的选用，应计项目的管理，交易时间的转变,交易的创造等。此外，时间特别是时点的选择也是盈余管理的对象之一。需要加以说明的是，盈余管理最终的对象还是会计数据本身。人们所说的盈余管理，最终也就是在会计数据上作文章。(1)盈余管理的

6、目的是盈余管理主体利益的最大化。其中包括董事会成员所代表的股东利益的最大化和管理人员自身利益的最大化。(2)盈余管理的途径是对外报告的盈余信息(即会计收益)。在雪珀的定义中盈余管理不仅仅指对会计收益的调整和制约，而且包括对其他会计信息的披露的管理，但是对会计收益以外的数据的操纵并不具有普遍的作用，它所具有的经济后果相对而言要小得多。二、盈余管理存在的必定性：会计契约的不完备所谓完备契约，是指契约面面俱到地规定当事人之间的权利、义务以及未来可能发生的所有情况。反之，如果一个契约不能准确地描述与交易有关的未来可能出现的所有状态以及所

7、有状态下的契约各方的权利、义务，则这些契约就是不完备的。现代契约理论认为，会计是其利益相关者之间缔结的一份契约,由酬劳契约、股权契约、债务契约、税收契约等子契约组成，在企业契约中起着贡献计量、利益确定、履约信息提供、维护缔约主体市场地位的流动性以及提供各缔约主体之间谈判博弈的共同知识基础等作用。由于契约的不完备性，会计准则制定机构（政府或民间机构）只是将公用的、一般的交易或事项做出规范，并且即使是这部分规范,也必定是不完备的。会计规则的不完备性是客观存在的，且是不可能完全消除的。因此，经营者必定对会计规则的运用拥有相当的“剩余制

8、约权”，这就为管理者进行盈余管理提供了客观空间。在我国，会计契约的不完备性还表现在会计准则的制定没有经过一个充分博弈的过程，使得准则中的有些规定必定有所倾斜。由于会计政策选择的合理与否缺乏可量化的客观依据，因此会计准则的不完备性将会导致企业管理当局在订立契约后利