房地产企业甲供材料如何纳税和会计核算

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1、房地产企业甲供材料如何纳税和会计核算甲供材料设备的核算。1、纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及具他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。税法之所以这样规定，主要是防止纳税人将“包工包料”的建筑工程，改为以基本甲方的名义购买原材料，从而逃避营业税收。因此，不管合同价款如何签订，会计上如何核算，除了装饰劳务以外的“建筑业”的甲供材都需耍并入施T方的计税营业额征收营业税。说明的是：建设方提供的设备不在营业税范围内，比如：电梯、消防设备等；甲供材的纳税义务人为施工企业

2、，而不是房产公司，应由施工企业去纳税，房产公司只是在结算时将此部分甲供材税金算给施工单位。2、纳税人的卜•列混合销售行为，应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额，其应税劳务的营业额缴纳营业税，货物销售额不缴纳营业税；未分别核算的,由主管税务机关核定其应税劳务的营业额（参考营业税条例实施细则）:（1）提供建筑业劳务的同时销售口产货物的行为；（2）财政部、国家税务总局规定的其他情形。纳税人销售自产货物同时提供建筑业劳务，须向建筑业劳务发生地主管地方税务机关提供其机构所在地主管国家税务机关出具的本纳税人属于从事货物生产

3、的单位或个人的证明（参考国家税务总局公告（2011）第23号）。比如生产门窗的厂家提供货物并安装、防水公司提供防水材料并施工等则属于混合俏售，但其应具备以下几个条件：（1）从事货物生产的证明；（2）还应具有施工资质，否则也是与建筑法不符的，是违法施工；（3）合同条款，应分别注明具体的建筑劳务和货物金额；（4）应分別取得增值税发票和建筑业发票。3、装饰工程如何筹划：根据细则规定，装饰工程是可以不包括甲供材料设备的,甲供的材料设备也是不用缴纳建筑营业税的。装饰工程签订合同应注意事项:（1）装修装饰业包括从事对建筑物的内、

4、外装修和装饰的施工活动，从理论上讲，可以将门窗、粉刷、内部装修、外墙装饰（T挂石材、玻璃幕墙等）、屋面防水等都作为装饰T程范I韦I;（2）在进行招投标时，对承包方应耍求其具有相应的装饰施工资质；（3）合同中应明确具体的包清工和甲供材料的金额和构成内容；（4）合同名称：应该是“XXX装饰工程施工合同”,而不能是“XXX购销甲供材料设备的核算。1、纳税人提供建筑业劳务(不含装饰劳务)的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。税法之所以这样规定，主要是防止纳税人将“包

5、工包料”的建筑工程，改为以基本甲方的名义购买原材料，从而逃避营业税收。因此，不管合同价款如何签订，会计上如何核算，除了装饰劳务以外的“建筑业”的甲供材都需要并入施工方的计税营业额征收营业税。说明的是：建设方提供的设备不在营业税范围内，比如：电梯、消防设备等；甲供材的纳税义务人为施工企业，而不是房产公司，应由施工企业去纳税，房产公司只是在结算时将此部分甲供材税金算给施工单位。2、纳税人的卜•列混合销售行为，应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额，其应税劳务的营业额缴纳营业税，货物销售额不缴纳营业税；未分别核算的,由

6、主管税务机关核定具应税劳务的营业额(参考营业税条例实施细则):(1)提供建筑业劳务的同时销售口产货物的行为；(2)财政部、国家税务总局规定的其他情形。纳税人销售口产货物同时提供建筑业劳务，须向建筑业劳务发生地主管地方税务机关提供其机构所在地主管国家税务机关出具的本纳税人属于从事货物生产的单位或个人的证明(参考国家税务总局公告(2011)第23号)。比如生产门窗的厂家提供货物并安装、防水公司提供防水材料并施工等则属丁混合销售，但其应具备以下几个条件：(1)从事货物生产的证明；(2)还应具有施工资质，否则也是与建筑法不符

7、的，是违法施工；(3)合同条款，应分别注明具体的建筑劳务和货物金额；(4)应分别取得增值税发票和建筑业发票。3、装饰工程如何筹划：根据细则规定，装饰工程是可以不包括甲供材料设备的,甲供的材料设备也是不用缴纳建筑营业税的。装饰工程签订合同应注意事项:(1)装修装饰业包括从事对建筑物的内、外装修和装饰的施工活动，从理论上讲，可以将门窗、粉刷、内部装修、外墙装饰(干挂石材、玻璃幕墙等)、屋而防水等都作为装饰工程范围；(2)在进行招投标时，对承包方应耍求其具有相应的装饰施工资质；(3)合同中应明确具体的包清T和甲供材料的金额

8、和构成内容；(4)合同名称：应该是“XXX装饰工程施工合同”，而不能是“XXX购销合同”“XXX加工合同”；4、甲供材料的发票及纳税处理由于各地税务机关管理的不同一般分以下两种情况：(1)施工单位只缴税，不开含甲供材料金额的发票；(1)施工单位既缴税，又开含甲供材料金额的发票。采用这种方式，房产公司应注意重复入“开发成本”账的可能性。施工单位缴