对灵武市公路货物运输业营改增后税收征管存在的问题及建议

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1、对灵武市公路货物运输业营改增后税收征管存在的问题及建议从2013年8月1日，交通运输业（铁路运输除外）营改增试点在全国范围内开展，我区的交通运输业也全部转到了国税机关进行管理和征收。四年來，营改增切实解决了货物和劳务税制中的重复征税问题，进一步完善了增值税全链条抵扣的税收制度，推动了产业结构的调整，促进了国家财税体制改革，增强了企业发展的后劲。本文以灵武市交通运输业为例，探讨营改增前后交通运输业发展存在的问题及建议。一、灵武市公路货物运输营改增后税收管理现状公路货物运输是交通运输业的一个主要组成部分，灵武

2、市作为内陆县区，货物运输的主要形式以公路运输为主，尤其在促进西部大开发、宁东国家能源化工基地开发建设、“一带一路”以及城镇化建设屮起到了举足轻重的作用。（―）管户情况截至到2016年年底，灵武市国税局管辖公路货物运输纳税人909户，其屮--般纳税人36户、小规模企业16户、个体户857户，从业人数1314人（见表一）。表一灵武市公路货物运输纳税人户数情况变化表单位：户税户类型总计合计一般纳税人小规模企业个体运输户根据纳税人登记情况来看，从事公路货物运输企业和个体户在逐年增加，尤其是2014年从339户增加

3、到了738户，增幅达到117.70%,之后逐年放缓，平均增幅为11.59%。从表中看到，混营企业占比逐渐增高，从2013年只有纯运输企业到2016年混营企业占到运输企业总数的19%,有些运输企业已开始拓展或多元经营。（二）成本费用情况从灵武市公路货物运输行业2013年-2016年成本费用占比情况统计分析看，该行业油料、路桥费、人工、车辆折旧、修理费、轮胎（配件）等支出占据了成本费用的大头，分别占到了62%、13%、8%、6%、3%、3%（见表二）。表二灵武市2013年8月-2016年公路货物运输行业费用支

4、出及占比情况统计表油料（耗）支出轮胎（配件）支出修理费支出固定资产折IH人工支出办公用品支出；路桥费支出；车辆保险费支出；租赁费支出；外租车运输费支出（三）经营税负情况灵武市交通运输业自营改增后，货物运输行业整体经营情况呈现前两年逐步走高，后两年趋于走低的现象，行业整体呈现亏损态势，并且亏损额渐趋增加，盈利面只有15%。增值税税负逐年降低，达到了该行业营改增减轻企业税负的目的（见表三）。（四）税收管理模式灵武市国税局对公路货物运输行业的征收管理模式主要有三种：一是对公路货物运输企业实行查账征收，发票的供量

5、按需供给；二是对财务核算不规范的个体户适用核定征收与发票适用相结合的征收管理;三是对其他未登记的临时个体运输户适用代开发票和督促办证的管理模式。二、公路货物运输业营改增后存在的主要问题（一）公路货物运输企业经营中存在的问题1.公路货物运输行业运价低，盈利空间小。公路货物运输行业的经营模式主要以竞标方式获取运输（合同）业务，由于市场竞争激烈，仍以超载运输为主的定价模式，导致恶性竟争运价过低，运输价格接近成本价，标准吨位拉运亏损，随着国家在治超治限上力度愈来愈大,运输企业利润空I'可低，所有企业的盈利面仅有1

6、5%o2.公路货物运输企业资金周转时间长，压力大。一是运输行业一般采用的都是先挂账后结算，结算周期长，一般结算周期在1〜3个月或更长；二是投标费用高，投标时要缴投标保证金，屮标后还需要缴保证金，金额大，占用时间长；三是运费结算方式主要以转账和承兑,亦有少量的以物易物，承兑占到50%左右，且贴现成本高；四是燃油、运费、人工、路桥费、轮胎（配件）及修理费必须公司先垫付资金。3.运输行业竞争加剧，对本地运输企业冲击大。由于目前我国正处在经济大融合的阶段，部分外省区规模较大的运输企业来灵武市承揽运输业务，因其规模

7、大，实力强，在很多运输业务竞标屮占有优势，无形屮挤占了当地运输企业的市场份额，对当地运输企业的经营发展造成不利影响。（二）公路货物运输税收管理中存在的问题1.运输行业运行模式的多样性造成税收征管难度加大。由于运输行业市场分散、流动性强、跨区域跨行业经营和隐蔽性等特点，行业运行呈现多样性，企业管理比较复杂，纳入税务管理的货运业户明显不足，在灵武市就有867户未办理税务登记证的个体货运户，占到该局公路货物运输管户的94.28%,所拥有车辆占到总车辆的73%o但在实际工作中，这些未办证的个体运输户服务业务是游离

8、在税务机关管辖范围之外的，给税收征管工作带来了困难和挑战。2.财务核算不健全，随意性大，账冃混乱。由于运输行业的特殊性，很多会计核算的原始凭证都是由司机在平时工作屮索取、收集和整理后交给财务部门的，这些原始凭证的完整性、有效性和及时性难以保障，再加上挂靠运营模式的存在，被挂靠企业难以掌握挂靠车辆的经营情况，使得企业在财务核算上不够全面和真实，小规模企业更是经营随意性大，以现金交易为主，凭证残缺不全，真实经营情况难以查实。3.增