内部审计如何审查账外资金

《内部审计如何审查账外资金》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、内部审计如何审查账外资金来源：互联网随着国有企业垂组改制的深入，企业内部经营机制更具开放性和灵活性，经营自主权和资金管理权进一步加大，而个别单位内部控制制度不健全，在一定程度上为部分单位账外设账、私设“小金库”提供了条件。账外设账对国家、社会及个人危害极大，它扩大了消费基金,侵占了国有资产，甚至让个别领导干部走上贪污腐败的邪路。因此，内部迪在每一个项FI的审计过程中应充分考虑审计风险，运用各种审计方法，将查出账外资金作为一项主要审计程序，以保护国有资产的安全和完整。本文结合工作实践，就如何查证账外资金，谈几点肤浅的认识。一、从了解被审计单位的基本情况入手，

2、查找疑点，有针对性地进行审计初次进驻被审计单位，审计人员应充分了解被审计单位内控制度、行业特点及财务核算等基本情况。其中主要了解：（1）业务性质、经营规模及组织结构；（2）审计期间经营情况及上级单位考核情况；（3）财务会计机构及工作组织；（4）被审计单位管理人员的素质；（5）内部控制的设计和运行情况等。了解上述基本情况的方法主要包扌禺（1）查阅上一会计年度的审计报告及工作底稿；（2）查阅被审计单位会议纪录、合同等经营业务资料；（3）实地查看被审计单位生产经营场所及设施；（4）询问被审计单位财务及管理人员。通过对被审计单位基木情况的了解，审计人员可以分析内部

3、控制中存在的薄弱环节，并安排适当的审计程序，有针对性地进行审计。初次审计应首先查看被审计单位工作环境，了解生产性质，根据了解到的情况分析哪些环节容易出现问题，如被审计单位有无将本单位房屋出租，自办油库等情况。在审计过程屮可以有针对性地查阅相关账户，有重点地审查收入是否完整入账。涉及现金收入的，还应审查现金管理是否符合规定。了解被审计单位基木情况是一项很有效的审计程序，执行该程序花费较少的审计力量，往往能取得较好的审计效果。我们在某单位审计时，通过查看该单位环境设施，发现临街门面房较多且全部出租给个体户，厂内新建职工宿舍一栋。于是我们有针对性地安排了这两个项

4、目的审计，结果发现房租15万元没有入账，转入“小金库”。新建职工宿舍154万元，资产账没有反映，其资金来源为“小金库”。根据这两条线索，我们查出小金库资金201万元。二、尽可能取得被审计单位审计年度全部合同及协议，并检查合同编号是否连续审查合同协议是否存在如下问题：(1)将合同金额与财务入账金额进行核对，看有无收入不入账或以低于合同价入账而无正当理由的；(2)审查有无以虚假合同结算,虚列成木，转移资产的。在对某公司审计过程中我们发现，某项目收入较合同规定金额少186万元而没有相应的变更合同，且该项目发生的成木较大。经核实发现，合同规定的剩余收入213万元己

5、转入该公司多种经营企业账户。三、审查银行对账单,特别留意期初期末余额较大的银行账户审计过程中应重点审查如下内容：银行账与企业账余额是否一致；银行账与企业账借贷方发生额是否一致；对当年利息收入进行匡算，验证其金额是否正常。企业账与银行账余额及当期发牛额不一致时应查明原因，考虑有无挪用公款或将企业资金转入“小金库”的问题。如果银行账户期初期末余额较大，而利息收入较少，应考虑被审计单位有无购买国库券等短期軽行为，而将相应收益不入账的情况。在对某单位审计时，我们发现该单位一个银行账户期初、期末余额较人，甚至远远超过当年借贷方发生数，而该账户银行存款利息收入较少。针

6、对这种反常情况，我们进一步核实，发现该单位在三年前就将银行存款500万元用于购买国库券等短期投资，三年共形成收益228万元,转入“小金库”账户。四、审查被审单位有无自制票据以及票据所列款项是否全额及时入账用自制收据收取现金作弊的口J能性较人，因此对自制收据应详细审查。如我们审计某单-位年度全部自制票据的收款与财务入账情况吋，发现全年收据金额较财务入账金额多16.5万元。经查证，这部分现金由该单位接待人员保管，作为该单位招待费使用，没有入账。五、查阅各种文件，检查凭证附件，注意有无将各种扣款未入账的情况在某单位审计中，我们发现每月工资发放凭证附件都注明了扌I

7、I款，但没冇计入财务账。据此线索，我们查出该单位将各种罚款存入个人存折31万元，形成“小金库”o六、查阅被审单位考核记录及工作报告等资料，留心考核指标中有无需上级部门剔除因索或解决的费用并查明原因。我们在审计某单位时，发现该单位年底经营考核汇报提到“考核费用屮需总公司将某项H成本201万元剔除”。通过该线索详细查证，发现该项FI账面反映亏损较人，原I大I是该单位将该项冃收入265力-元直接结冋转入多种经营单位账户，用于发放职工奖金。七、留心各种资料提供的信息，注意相互之间有无矛盾在某单位审计屮，我们发现凭证三级明细科目列示该单位有航煤管道项目，但报表没有披

8、露该工程收入及成本，经初步统计，该项口成本达172万元，经进一步落