风险导向内部审计下国有企业固有问题研究

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1、摘要：内部审计是社会经济发展的产物，是企业管理的重要组成部分，是企业管理水平提升的有力工具，是企业利益的保护者。国有企业在我国占据着举足轻重的重要地位，大型国有企业是我国国民经济中的中流砥柱;是抗衡跨国公司的主力军;是我国支柱产业的重要支撑;是出口创汇的主要力量。因此国有企业的内部审计工作也就愈发重要。十八大召开以来，在习近平总书记的号召下，中共中央政治局会议通过了改进工作作风、密切联系群众的八项规定，这对国有企业的内部审计工作提出了更高的要求。目前，从社会经济发展的需耍和目前我国内部审计的现状看，内部审计还存在一些问题和不足，如法律法规建设滞后、审计工作缺乏规范性等

2、问题述需要进一步探讨、研究和完善。我国内部审计理论及实务研究与国际水平相比有很大差距,这也意味着有较广阔的发展空间。带着以上问题，本文选择内部审计领域最前沿的风险导向内部审计对国有企业存在的固有问题进行研究，既有理论意义乂有现实意义。并且采用调查研究，案例分析，运用理论联系实际，定性分析以及定量分析相结合的方法，通过大量的文献研究，为论文的论述提供的了理论基础以及实践经验，对国有企业风险导向审计提出建议和实施方案。通过运用风险导向审计理论，对国有企业内部审计的现状分析，提出了目前国有企业内部审计存在的典型问题，为今后的内部控制和财务管理提出了管理方向。关键词：国有企业

3、;风险导向审计；内部审计1、绪论1.1研究的背景和意义1.1.1研究背景现代社会经济迅猛发展，各种新生事物层出不穷，新的商业模式随Z产生,内部审计是企业发展到一定阶段的必然产物。它是基于现代社会经济发展的需要逐渐发展起來的，是提高企业管理水平的重要工具，是企业进行口我监管的有效方法，是企业利益相关者的保护伞。经济责任关系是内部审计产生的基本前提。20世纪80年代，我国的内部审计业务开始起步发展，随着经济全球化的发展以及我国社会主义市场经济体制的改革完善，内部审计已经成为企业管理必不可少的组成部分。由于各种不确定因素的存在，企业面临的竞争压力越来愈大，企业中存在的问题和

4、账项越來越多，审计业务越來越繁重，现代社会已经迎來了以风险为导向、以控制为目的的审计时代。风险导向审计起初主要应用于社会审计（主要是注册会计师审计），将风险导向的理念和技术应用于国有企业的内部审计Z中，将对企业管理和发展起到重要作用，为现代企业管理注入新的活力。1.1.2选题意义国有企业在我国国民经济的发展过程中发挥着至关重要的作用，是与跨国公司竞争的主要力量;是我国重要的支柱产业，是我国出口创汇的主要动力。国有企业的发展对我国整个国民经济的发展起着举足轻重的乜大影响。然而，由于市场经济的发展，外资企业、屮外合资、屮外合作企业、民营企业，甚至新兴的电商企业的蓬勃发展，

5、我国国有企业的弊端逐渐显现，制度固化、经营垄断、内部腐化等问题严重影响国有企业的发展壮大。十八大召开以来，在习近平总书记的号召厂中共中央政治局会议通过了改进工作作风、密切联系群众的八项规定，这对国有企业的内部审计工作提出了更高的要求。风险导向审计是当今主流的审计方法，将风险导向审计应用于国有企业，研究新的检查、控制和监督方法，对大型国有企业的发展有着重要意义。木文以BD国有企业的内部审计为例，主要研究将风险导向审计方法应用于内部审计，将风险的理念植入国有企业的管理体系，对企业存在的固有问题进行研究，既有理论意义乂有现实意义。1.2本文的基本框架和研究方法1.2.1木文

6、的基木框架本文通过对我国国有企业内部审计的情况进行调查分析，应用风险导向的审计理论，对企业内部审计存在的典型问题提出了一些整改建议，为企业今后在内部控制和财务管理屮存在的风险提出了一些管理意见。全文分为六个部分：第一部分绪论。分析研究的背景，确定研究的对象、目的以及意义。研究对象以及方法，分析了论文的重点以及难点等问题。第二部分为风险导向审计的理论基础。第三部分分析对国冇企业内部审计进行研究的必要性。第四部分以国有企业BD供电公司为案例进行深入分析。第五部分提出解决问题的方案和对策。笫六部分为结论与展望。1.2.2研究方法木文采用调查研究，案例分析，运用理论联系实际，

7、定性分析以及定量分析相结合的方法，综合运用推理、归纳以及总结的手段，通过大量的文献研究，为论文的论述提供的了理论基础以及实践经验，对国有企业风险导向审计提出建议和实施方案。1・3本文的重点与难点二十世纪八十年代，我国成立中华人民共和国审计署，国家审计制度全面恢复，并且得到逐渐完善。内部审计也得到迅速发展，许多国内的大型企业和集体响应国家政策设立内部审计的职能部门，确立了内部审计的地位。然而与国外发达国家相比，不论是外部审计还是企业内部审计，不论是制度还是方法，都还需要进一步优化提高。本文着重对国有企业内部审计业务进行研究，理论结合实践拟解决的关键问题