单位内部控制工作中存在的问题及困难

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1、单位内部控制工作中存在的问题及困难国内的建设项目内部审计的理论的发展还处于初级阶段，大部分有关审计理论的研究都是关丁审计基础理论和会计财务审计理论方面的研究，有关建设项冃内部审计的研究成果较少，还没有形成一套完整的、系统的适用国内建设项目内部审计需要的成熟理论体系。目前我国正处在传统竣工决算审计模式向全过程跟踪审计模式转换阶段。1、存在的问题(1)内部审计咨询方案缺少理论支撑。建设项目内部审计具有专业性强、程序复杂、经济管理活动繁杂等特点，还未形成比较系统的理论体系，对于企业投资的建设项目内部审计体系、方法等的研究

2、较少，导致T程造价咨询企业制定的内部审计方案体系不够全面，深度不能满足建设单位审计部门的需要，体现不岀内部审计的咨询、服务功能。(2)内部审计咨询工作存在延后性。目前我国工程造价咨询企业承担内部审计咨询的业务重点仍放在传统的工程计量计价的节点性事后审计业务匕(3)审计咨询服务不能满足现阶段内部审计的要求。工程造价咨询企业承接内部审计咨询业务时，并没有发挥管理审计优势，缺少对质量、工期、社会成本的集成管理审计，缺少对工程建设参建各方协同性内控审计，缺少对各种风险因素的管理审计，不能满足现阶段内部审计的要求。2、为什么

3、会出现这些问题(1)国内工程造价咨询企业对建设项目内部审计咨询开展的时间并不长，关于建设项目内部审计方面的知识、理论体系十分不完整，导致内部审计理论不能满足审计实践要求。(2)目前我国工程造价咨询企业承担内部审计咨询的业务时，对匚程造价控制起着关键性作用的建设前期的决策阶段、设计阶段的事前审计，以及施工阶段的造价控制事中审计还没有给予应有的重视，导致内部审计咨询工作重点放在了事后审计阶段。狭窄的服务范围限制了工程造价咨询行业服务作用的充分发挥。(3)内部审计咨询内容不够全而，弱化了管理咨询服务功能，是导致审计咨询服

4、务不能满足现阶段工程建设单位对内部审计要求的主要原因。造价咨询企业应提供以工程造价管理为核心的管理咨询服务。单位内部控制工作中存在的问题及困难内部控制不仅是行政单位自我约束的有效手段，还是预防腐败、提高公共服务效率效果的科学方式和重要内容。笔者在近几年的审计中发现，由于行政单位内部控制规范化建设起步较晚，长期以来没有引起足够的重视，存在着很多薄弱环节，并引发了不少贪腐案件，需要加以重视。一、行政单位内部控制存在的问题（一）不重视制度建设。一是制度建设缺乏系统性。不少内控制度仅包含了一般规章制度，如报销审批控制，未金

5、面系统地整理汇编，造成同类事项的评判缺乏制度基础。二是制度缺乏后续优化机制。不少内控制度出台后就“-劳永逸”，特别是发生违法违规违纪事件和监管部门要求整改事项，没有从制度层面深思自查，仅就事论事，造成部分问题屡提屡犯。三是制度执行不到位。不少制度是岀于应付目的，未考虑实际操作，制度遵照执行起来有难度;有的领导意见凌驾于制度之上，往往形成有章不循、有制度不依的内控弱化局面。（一-）没有正确决策。一是决策范围未明确。议事规则中列明的范围较笼统，实际把握上认定标准不一，部分重大经济事项最终由分管领导拍板决定。二是决策程序

6、不到位。部分决策事项讨论前未深入调查研究，导致决策过于草率,缺乏科学性。二是决策过程记录不规范。部分重大事项决策过程未形成会议记录，有些单位虽有记录但内容过于简单，未能完整反映讨论过程、表决情况，导致决策的责任人难以确定。（三）没有准确划分岗位职责。一是岗位职责不明确。部分单位没有准确定岗，部分事项存在遗漏、责任推诿现象，如历史遗留事项的处理，审批后管理等。二是分工不合理。部分不和容业务由同一人处理，如资产管理员由财务人员兼任，房产的招租、出租管理及收租都由同一人经办，既加大了个人舞弊的风险，也导致疏漏不能及吋被发

7、现。三是不注重岗位能力的配备。部分岗位人员素质不高，如财务人员由没有会计证的人员担任，在执行过程屮容易出现错误和偏差，直接影响内部控制的有效性。（四）内部监督不力。一是不重视跟踪执行。如对未能按合同办理的事项，没有报告机制及惩罚措施;验收时敷衍了事，导致后续支出频繁。二是不重视内审工作。部分单位未设置内审机构，部分由财务人员担任内审人员，部分内审组织在机构中层次过低，削弱了监督力度。三是不重视下属单位监管。对下属单位的监管不及时主动，听之任之，部分已歇业多年的公司既不催收往来、清理账户，也未办理工商、税务注销登记。

8、二、原因分析（一）相对薄弱的内控意识。部分人员不重视内部控制，认为执行日常公务更重要，其至觉得没必要再去建立内控体系;部分人员对控制范围存在误解，认为内部控制就是财会方面的丁作，就是财务人员的事情。薄弱的内控意识，影响了内控作用的发挥，使得内控制度形同虚设。（二）财务信息没有发挥作用。行政单位的资金基本來自财政拨款，因此较少考虑成本管理和资金使用效益，易忽视