增值税纳税评估“四法”

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1、.开展增值税两级纳税评估的实践与思考一、增值税二级纳税评估工作思路的提出　　纳税评估是强化税源管理，提高税收征收率的有效途径，是实现科学化、精细化管理的重要内容，也是基层税务机关税源管理部门的一项重要工作职责。在增值税税源管理中，结合实际，因地制宜，探索推行二级纳税评估，对加强税源控管，堵塞管理漏洞，防范征纳双方的税收风险，降低征纳成本具有重要意义。　　首先，从推行增值税二级纳税评估的重要性看，2007年大冶市增值税收入占国税总收入的90%，管住了增值税就管住了整个国税收入的大头。同时，增值税涉及行业广泛，大冶市增值税纳税人涉及黑色金属矿采选业、有色金属矿采选业、煤炭开

2、采和洗选业、黑色金属冶炼及压延加工业、有色金属冶炼及压延加工业、饮料制造业（酒制造）、专用设备制造业、非金属矿物制品业（水泥、石灰）、电力的生产和供应业、批发业和零售业等，这10个行业2007年缴纳增值税8.02亿元，占全市增值税总收入的93.73%。此外,2007年大冶市局实施的“矿产品采掘行业增值税管理”被省局评为精品项目，立足这一项目的基础，将“建立增值税两级纳税评估机制”作为今年的特色工作项目来抓，切合工作实际，更具有可操作性。　　其次，从推行增值二级税纳税评估的必要性看，当前，基层国税机关在增值税纳税评估中存在一些不足：一是针对性不强。评估对象的确定，基本上是

3、按照上级规定的评估比例来确定。由于工作量大，税收管理员没有充分运用省局《增值税纳税评估监控分析系统》发布的增值税纳税评估指标及其预警值，对产生的异常申报户进行人工分析选户，而是将规模小、连续零申报户确定为评估对象，评估重点不突出，成效不明显。二是质量和效率不高。当前税收管理中的调查核实、资格审批、日常检查等工作与纳税评估工作未有效整合，各环节的管理存在相互推诿的现象，纳税评估的作用不明显。三是人员素质偏低，税收管理员的力量和业务技能难以承担日益繁重的增值税纳税评估工作任务，一些税收管理员力不从心。...　　第三，从推行增值税二级纳税评估的可行性看，在企业规模日益扩大、财

4、务核算日趋复杂、纳税人纳税意识不够强的情况下，对税源大户、重点行业的纳税评估工作由市局抽调高素质的业务人员组成专业评估小组负责实施（即二级纳税评估），对辅导期纳税人等日常评估工作由基层分局评估小组实施（即一级纳税评估），既有利于缓解基层分局和税收管理员人力不足、业务技能不适应的矛盾，也有利于结合实际，有针对性地把增值税纳税评估工作落到实处。运行的设想是：市局专业评估小组人员由市局征收管理科、税收政策管理科有关人员及各税务分局抽调的业务骨干人员组成，负责一般纳税人中重点税源户和特定行业纳税人的评估工作，负责对各税务分局纳税评估工作的业务指导和检查、复查及办理纳税评估案件移

5、送市局稽查局处理等工作。各税务分局纳税评估的工作职责是真实、及时、全面地采集增值税纳税评估相关数据信息；接收市局下达的增值税纳税评估对象，通过税收管理员工作平台向评估小组下达评估任务；负责所管辖个体工商户税收定额调整和增值税小规模纳税人的日常评估以及辅导期一般纳税人转正的纳税评估。　　二、推行增值税二级纳税评估的实践进展　　今年以来，大冶市国税局以开展“纳税服务年”活动为载体，积极探索构建纳税评估工作新机制，逐步建立“双层二级”的增值税纳税评估运行模式。　　（一）着力构建三项机制。一是建立典型案例分析机制。对多个行业采取解剖麻雀方式，搭建行业税源监控评估模型。对选取的典

6、型评估案例进行研讨，评析工作思路、取证工作途径、质询工作方法、审核工作过程等，全面提高纳税评估工作水平。二是建立长效评估机制。依托税收监控分析系统和税收综合征管软件，深入分析纳税人的税负情况，提高评估人员的评估分析技能。同时，将二级纳税评估工作作为日常管理工作重点，力求评估一个行业，规范一个行业，逐步提高税收征管的质量和效率。三是建立单项考核机制。实行按季评估、按季检查考核。对分局及市局纳税评估小组的纳税评估工作进行阶段性和总体性评价。考核的内容包括信息采集率、案头分析准确率、定性准确率、督促改正率、案件移送率、按时完成率、文书使用正确率等，严格奖惩兑现，不断总结完善，

7、达到以评促管、以评促收的效果。...　　（二）坚持推进五个优化。一是优化实施方案，强化责任领导。成立由局长任组长、相关科室负责人和各税务分局局长为成员的增值税纳税评估工作领导小组和工作专班，制定增值税两级纳税评估管理实施方案和纳税评估工作考核办法，明确各部门的工作职责、纳税评估工作流程、考核办法等相关制度和办法。二是优化工作流程，搭建互动平台。制定增值税纳税评估操作规程，统一规范了纳税评估流程图和税收分析、纳税评估、税务稽查良性互动工作流程图。充分运用信息化手段，依托相关税收应用系统，构建信息搜索、提取、上报、移送、反馈与发布的公共平台，