支付境外设计费用涉税分析20180808

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1、中国吉祥公司支付美国如意公司境外设计费用涉税分析第一部分：备案后付款2一、《关于服务贸易等项目对外支付税务备案有关问题的公告》（国家税务总局、国家外汇管理局公告2013年第40号）2第二部分：涉及增值税附加和企业所得税2一、增值税及附加2（一）、《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税［2016］36号）2二、企业所得税3（一）、设计费和特许权使用费界定31、《关于执行税收协定特许权使用费条款有关问题的通知》（国税函〔2009）507号）-3（二）、企业所得税法和条例屮规定31、《企业所得

2、税法》（主席令第63号）32、《企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）3（三）、构成中国常设机构标准41、《非居民纳税人享受税收协定待遇管理办法》（国家税务总局公告2015年第60号）42、《屮华人民共和国政府和美利坚合众国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定的议定书》43、《关于税收协定执行若干问题的公告》（国家税务总局公告2018年第11号）4（四）、构成常设机构征税方法51、《关于印发非居民企业所得税核定征收管理办法的通知》（国税发［2010）19）5第三部分：涉税条款的计算方

3、式6一、包税制下涉税计算6二、服务提供方正常负税计算6中国吉祥公司支付美国如意公司境外设计费用涉税分析龚厚平15881136692第一部分：备案后付款一、《关于服务贸易等项目对外支付税务备案有关问题的公告》《国家税务总局、国家外汇管理局公告2013年第40号〉一、境内机构和个人向境外单笔支付等值5万美元以上（不含等值5万美元，下同）下列外汇资金，除本公告第三条规定的情形外，均应向所在地主管国税机关进行税务备案，主管税务机关仅为地税机关的，应向所在地同级国税机关备案：（一）境外机构或个人从境内获得的

4、包括运输、旅游、通信、建筑安装及劳务承包、保险服务、金融服务、计算机和信息服务、专有权利使用和特许、体育文化和娱乐服务、其他商业服务、政府服务等服务贸易收入；第二部分：涉及增值税附加和企业所得税一、增值税及附加（一）、《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）第一条在中国境内（以下称境内）销售服务、无形资产或者不动产（以下称应税行为）的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照木办法缴纳增值税,不缴纳营业税。第十二条在境内销售服务、无形资产或者不动产，是指：（一）服务（租赁不动

5、产除外）或者无形资产（自然资源使用权除外）的销售方或者购买方在境内；第二十条境外单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，扣缴义务人按照下列公式计算应扣缴税额：应扣缴税额二购买方支付的价款十（1+税率）X税率第二十五条下列进项税额准予从销项税额中抵扣：（四）从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额。二、企业所得税（一）、设计费和特许权使用费界定设计费用按劳务费用，按常设机构利润率征税;特许权使用费用，按10%的预

6、提税率征税。1、《关于执行税收协定特许权使用费条款有关问题的通知》（国税函（2009）507号）六、下列款项或报酬不应是特许权使用费，应为劳务活动所得：（三）专门从事工程、管理、咨询等专业服务的机构或个人提供的相关服务所取得的款项；（二入企业所得税法和条例中规定1、《企业所得税法》（主席令第63号）第二条企业分为居民企业和非居民企业。木法所称非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所,但有來源于屮国境内所得的企业

7、。第三条非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发牛在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。2、《企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）第五条企业所得税法第二条第三款所称机构、场所，是指在中国境内从事生产经营活动的机构、场所，包括：（三）提供劳务的场所；七第七条企业所得税法第三条所称来源于中国境内、境外的所得，按照以下原则确定：（二）、提供劳务所得，按照劳务发生地确定；（三）、构成中国常设机构标准1.《非居民纳税人享

8、受税收协定待遇管理办法》（国家税务总局公告2015年第60号）第二条在屮国发生纳税义务的非居民纳税人需要享受协定待遇的，适用本办法。本办法所称协定待遇，是指按照税收协定或国际运输协定可以减轻或者免除按照国内税收法律规定应当履行的企业所得税、个人所得税纳税义务。第三条非居民纳税人符合享受协定待遇条件的，可在纳税申报时，或通过扣缴义务人在扣缴申报时，自行享受协定待遇，并接受税务机关的后续管理。2、《中华人民共和国政府和美利坚合众国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定的议定书》第