事业单位会计内部控制之我见

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1、事业单位会计内部控制之我见摘要：在事业单位会计岗位工作十余年来，感到内部财务执行状况存在诸多弊端，实施全面正规化管理是很有必要的。通过研读大量的论文、书籍与文件结合工作的实际状况对事业单位会计内部控制制度浅谈几点意见。关键词：事业单位会计内部控制问题建议事业单位主要依靠财政预算拨款，收支核算按照预算管理的要求，不以盈利为目的，因此导致事业单位缺乏内在动力。某些事业单位由于各种各样的原因会有财务收支不平衡、会计信息失真、资产管理薄弱等问题，这充分体现了事业单位会计内部控制体系的薄弱，突显了完善事业单位会计内部控制的重要性。一、事业单位会计内部控制存在的问题(-)对会计内部控制认

2、识不足大多数单位内控意识薄弱，没有意识到建立健全完善的会计内部控制的重要性。许多单位没有成文的内部控制制度。甚至存在个别单位负责人不知道内部控制是什么，把会计内部控制简单地理解成为仅仅是制定一些会计流程、规章、制度，就算完成了所谓的内部控制的制定。(二)岗位安排不合理许多事业单位会计工作岗位安排不合理，存在一人多岗，不相容岗位不分离的现象。如：计帐人员兼管会计档案保管；主管会计负责明细账、总账的记录以及报表的编报；财务系统内没有稽核；没有关键会计岗位员工的定期轮岗制，有很多会计在所在的岗位上一干就是十年，甚至更长时间。这些财务管理漏洞，不能有效地达到人员之间的相互合作与制衡，

3、给舞弊的发生埋下了隐患。（三）财务管理弱化1、预算控制缺乏预见性及刚性的不足部门预算的编制缺乏可靠的依据，往往是闭门造车，计划性，科学性，预见性不强。编制粗糙，收支没有细化到具体项目，没有逐笔核定。预算调整频繁，缺乏刚性执行的力度。2、收支管理不严一些事业单位任意扩大收支范围，延期上缴收入，坐收坐支，私设小金库。基本支出与项目支出分类不清，随意列支，费用支出缺乏严格的列支标准，较多的采用实报实销制,缺乏有效控制。3、固定资产管理不严事业单位固定资产管理不善，重购轻管，往往东西买到手，就束之高阁；入账不及时，或根本不入账；不登记实物卡片，资产去向不明；未建立定期盘点制，造成固定

4、资产管理混乱。4、审计监督机制不健全在许多事业单位行政、财务与监督同属一人领导，这种现象导致单位即使设立了内部审计机构，也没有实际的执行力度，这是内部管理中的系统漏洞，极易引发营私舞弊、违法乱纪的发生。外部监督的弱化，常常成了对会计人员的工作质量检查，不能够形成压力。二、建立健全事业单位会计内部控制的建议2008年5月为了加强和规范企业内部控制，提高企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展，维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益，根据国家有关法律法规，财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会制定了《企业内部控制基本规范》，自2009年7月1日起在上市公司范围内滋行。

5、2010年4月又发布了《企业内部控制配套指引》。该配套指引连同《企业内部控制基本规范》，共同构建了中国企业内部控制规范体系。我国事业单位由于机构复杂，不同于企业的特点，没有现成的内部控制制度可以依据。那么如何合理的引入企业相对完善的内控制度体系，并结合事业单位会计自身的特点进一步完善会计内部控制。(-)确定科学的事业单位会计内部控制目标会计内部控制度是内部控制的重中之重。它的控制目标是确保法律法规和规章制度及单位方针政策的贯彻执行；保护资产的安全、完整；提高会计信息质量；提高管理效率；实现单位管理目标。（二）完善事业单位会计内部控制的原则事业单位会计内部控制的制定可以借鉴《企

6、业内部控制基本规范》建立与实施内控制的原则。事业单位应该确定更加适用的、完善的、严格的会计内部控制原则：充分约束单位内部涉及会计工作的所有人员及各项经济业务和相关岗位，实现全过程、全员控制；在全面控制的基础上关注重要业务和高风险领域，从业务的性质和金额两方面来考量是否实行重点控制；应当保证单位内部涉及会计机构、岗位设置、会计业务流程等方面相互制约与监督；会计内部控制应与时俱进，随着不断地社会发展、环境的改变、业务职能的调整和管理目标而进行修订和完善；当然会计内部控制的制定也要充分考虑到成本效率原则。（三）优化事业单位的会计内部控制环境单位内部会计控制制度一般不具有法律的规范性

7、和强制性，其设计和运行的有效性，更多地依赖内部控制环境。因此把进一步优化事业单位的会计内部控制环境作为头等大事去抓，我们可以参照《企业内部控制基本规范》从以下几方面入手：依法设置会计机构，配备会计从业人员，建立会计工作的岗位责任制，对会计人员进行科学合理的分工，使之相互监督和制约。事业单位的会计内部控制是需要人来执行和维护的，提高会计人员的责任感，重视财务人员的队伍建设。建立适用的人力资源政策，严格录用、晋升、奖惩,并实行关键岗位的定期轮岗制。加强文化建设和法制教育，形成爱岗敬业，团结协作，积极向上，充