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1、事业单位内部控制之我见内容:事业单位内部控制关系到事业单位资产的安全完整,关系到会计资料对事业单位活动反映的真实性和可靠性。为了更好地规范事业单位会计行为,提高事业单位会计信息质量,加强事业单位会计内部控制与监督已成为事业单位工作中一项非常重要的内容。 关键词:事业单位;内部控制 :F275.2:A 一直以来,很多人都认为内部控制是企业的一种管理手段,与企业相比,我国事业单位的内部控制制度相对滞后。内部控制作为一个相对较新的课题,为首次系统地建立与实施内部控制提出了新的挑战。内部控制是由单位治理层、管理层及员工共同实施的旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标是合理保证单位
2、经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整,提高经营效率和效果,促进单位实现发展战略。内部控制的基本理念、原则、方法等不仅适用于企业等营利组织,而且也适用于非营利组织。如事业单位等。 事业单位健立有效地内部控制具有重要的现实意义。不仅可以规范单位的管理,促进各项工作的顺利开展,保护各类资产的安全性和完整性,也可以有效地堵住漏洞,防止各种舞弊和腐败的发生。下面谈谈事业单位内部控制的现状和措施。 事业单位内部控制目前存在的情况: 一、内部控制意识不强 内部控制意识是内部控制环境中的一项重要内容,良好的内部控制意识是确保内部控制制度得以健全和实施的重要保证。许多单位的
3、领导缺乏对内部控制知识的基本了解,对健立健全单位内部控制的重要性和现实意义认识不够。某些管理者错误地认为,建立内部控制制度就是建章立制,没有认识到内部控制制度是一种业务运作过程中环环相扣的动态监督机制,也没有意识到管理者和相关业务部门在内部控制过程中应当承担的职责,仅仅把内部控制当作上级对下级的管理手段。单位职工也习惯于主要领导说了算的工作方式。有的单位在制定内部控制制度时,要么照抄照搬,好高骛远,不切实际。要么根据单位现在的工作实际,随高就低,安于现状。内部控制制度起不到应有的作用。 二、内部控制制度不健全 到现在为止,我国还缺乏一套对事业单位行之有效地内部控制规范,也很少有
4、事业单位结合自身业务特点和时间经验研究设计一套系统完整、规范合理的内部控制制度体系。财政部制定的《内部会计控制规范》虽然在基本理念、原则、方法等方面适用于行政事业单位,但设计思路主要是针对企业,对事业单位的针对性与适应性相对较弱。实际上大部分事业单位没有书面成文的内部控制制度,只是以一般财经规章制度代替内部控制制度,凭经验加以简单控制,仅就其开支范围、标准加以限制,对业务流程控制过于简单,出现问题时缺乏统一规范的处置依据和标准。 三、会计基础工作薄弱 (一)岗位设置不合理 由于不少事业单位受编制限制,人员紧张,岗位安排不尽合理。许多单位存在一人多岗、不相容岗位兼职现象。决策人
5、、经办人、审核人、记账人员都没有完全分离并相互制约,出纳兼审核、采购兼保管的现象比较普遍,极易出现贪污挪用行为。 (二)经费开支无章可遁或有章不遁 有些事业单位经费支出普遍缺乏明确开支标准,特别是招待费、办公费、会议费等。有些制定了开支标准的,却不认真执行,仍采用实报实销方式。对经费开支控制不严,造成费用开支过大。 (三)资产管理混乱 事业单位普遍存在资产账实不符的现象,不定期进行固定资产清查,造成资产流失现象严重。有些捐赠的固定资产也不入账,有的未经批准变卖固定资产,变卖固定资产取得的收入不按规定记入修购基金,资产处置不符合规定。有的长期将固定资产借给其他单位使用账目上也
6、不反映,资产管理不严格。大型基建账目不清楚,有的连合同都没有或者合同不规范。 (四)财务管理不规范 资金管理混乱,未能按规定用途使用资金,专项资金与正常经费之间经常相互挤占、挪用。很多单位都是按照收入来花钱,对资金支出的合理性、效益性缺乏分析,致使浪费巨大。另外很多单位没有按照现金的结算标准支付现金,大额现金支付的现象比较普遍;坐支现金的情况比较严重;单位库存现金余额过大,超过单位日常零星开支所需现金。应收账款管理不严,对借款和欠款长时间不来销账和还款的单位和职工未进行催收和清理,以致最后形成呆账、坏账。 四、预算编制相对薄弱 随着部门预算改革的推进,预算控制得到了一定程度
7、加强,但仍较薄弱。主要表现为:大部分采用“收支基数法”(基数加因素法)。一般仍根据当年财政状况、上年收支实绩、预算单位自身的特点和业务进行核定,大部分都还没有细化到具体项目,预算支出达不到逐笔进行核定的要求。这种编方法在计划经济条件下不失为一种较好的方法。但是,随着改革开放和社会主义市场经济体制的逐步确立,以及国家财政收支规模的不断扩大,用这种方法编制的预算就显得简单粗糙,造成预算调整过多、约束性差等一系列问题,损害了政府预算的权威性、可监督性和预算资金的使用效益,也
