解析增值税转型对固定资产核算的影响

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1、解析增值税转型对固定资产核算的影响江苏联合职业技术学院周会林我国于2009年起对增值税的管理实行了rh生产型向消费型的转型。依据财税（2008）170号《关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》规定：自2009年1月1日起，增值税一般纳税人购进（包括接受捐赠、实物投资）或者自制（包括改扩建、安装）固定资产发生的进项税额，可凭增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和运输费用结算单据从销项税额中抵扣，其进项税额应当记入“应交税费一一应交增值税（进项税额）”科目。需要说明的是这里的“固定资产”仅限生产经营设备。增值税的转型对固定资产的核算有一系列的影响，具体情况解析如下：一、

2、购入工程物资的核算增值税转型后，企业购入工程物资的核算需要区分是用來建造不动产（房屋、建筑物）还是用于建造动产（生产经营用设备）而分别处理。（一）购入工程物资用于不动产的建造如果购入工程物资是用于建造房屋、建筑物等不动产，则购入工程物资时发生的增值税进项税额需要计入工程物资的成本。【例1】A公司为增值税一般纳税人，适用17%的增值税税率。2009年3月10日购入工程物资一批用丁•建造厂房,取得增值税专用发票上注明的价款200000元，增值税进项税额34000元，另支付运费6000元，款项已经通过银行转账支付。借：工程物资240000贷：银行存款240000（二）购入工程物资

3、用于动产的建造如果购入工程物资是用于建造生产经营用设备等动产，则购入工程物资时发生的增值税进项税额可以全额抵扣，不计入工程物资成本。【例2]A公司为增值税一般纳税人，适用17%的增值税税率。2009年3月15日购入工程物资一批用于建造生产经营用设备，取得增值税专用发票上注明的价款300000元，增值税进项税额51000元，另支付运费9000元（已取得运输费用结算单据），款项通过银行转账支付。借：工程物资308370应交税费——应交增值税（进项税额）51630贷：银行存款360000二、在建工程领用存货的核算（一）房屋建筑物工程领用存货1、领用生产用原材料房屋建筑物工程领用生

4、产用原材料，则购入原材料发生的增值税进项税额应予以转出。【例3]A公司为增值税一般纳税人，适用17%的增值税税率。2009年3月20tl建造厂房，领用生产用原材料100000元，该原材料购入时发生增值税进项税额17000元。借:在建工程117000贷：原材料100000应交税费——应交增值税（进项税额转出）170002、领用自己生产的产品解析增值税转型对固定资产核算的影响江苏联合职业技术学院周会林我国于2009年起对增值税的管理实行了rh生产型向消费型的转型。依据财税（2008）170号《关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》规定：自2009年1月1日起，增值税一般纳税

5、人购进（包括接受捐赠、实物投资）或者自制（包括改扩建、安装）固定资产发生的进项税额，可凭增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和运输费用结算单据从销项税额中抵扣，其进项税额应当记入“应交税费一一应交增值税（进项税额）”科目。需要说明的是这里的“固定资产”仅限生产经营设备。增值税的转型对固定资产的核算有一系列的影响，具体情况解析如下：一、购入工程物资的核算增值税转型后，企业购入工程物资的核算需要区分是用來建造不动产（房屋、建筑物）还是用于建造动产（生产经营用设备）而分别处理。（一）购入工程物资用于不动产的建造如果购入工程物资是用于建造房屋、建筑物等不动产，则购入工程物资时发

6、生的增值税进项税额需要计入工程物资的成本。【例1】A公司为增值税一般纳税人，适用17%的增值税税率。2009年3月10日购入工程物资一批用丁•建造厂房,取得增值税专用发票上注明的价款200000元，增值税进项税额34000元，另支付运费6000元，款项已经通过银行转账支付。借：工程物资240000贷：银行存款240000（二）购入工程物资用于动产的建造如果购入工程物资是用于建造生产经营用设备等动产，则购入工程物资时发生的增值税进项税额可以全额抵扣，不计入工程物资成本。【例2]A公司为增值税一般纳税人，适用17%的增值税税率。2009年3月15日购入工程物资一批用于建造生产经

7、营用设备，取得增值税专用发票上注明的价款300000元，增值税进项税额51000元，另支付运费9000元（已取得运输费用结算单据），款项通过银行转账支付。借：工程物资308370应交税费——应交增值税（进项税额）51630贷：银行存款360000二、在建工程领用存货的核算（一）房屋建筑物工程领用存货1、领用生产用原材料房屋建筑物工程领用生产用原材料，则购入原材料发生的增值税进项税额应予以转出。【例3]A公司为增值税一般纳税人，适用17%的增值税税率。2009年3月20tl建造厂房，领用生产用原材料100000元，该