高校审计机构设置与职能发挥之我见

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1、从本学科出发，应着重选对国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题。课题具有先进性，便于研究生提出新见解，特别是博士生必须有创新性的成果高校审计机构设置与职能发挥之我见　　一、高校内部审计机构设置存在的问题　　内部审计机构设置及人员配备随意性强　　目前，高校对审计工作职责与权限的划分上异彩纷呈。本科院校与高职高专院校对内审工作的认识和重视程度也存在较大差异。某些高校的内审机构设置随意性强，其职能的发挥也流于形式。例如，纪委、监察与审计合署办公的机构设置就有悖于国家的法律法规，纪检是党委部分，审计是行政部分，纪检与

2、审计合署办公会使审计工作没有自主权，无条件地服从纪检领导。这种体制设置根本不符合内部控制的基本规范要求，不能从根本上保证内部审计工作的独立性，导致审计职能作用不能正常发挥，审计工作质量难有保证。　　内审机构隶属关系不清课题份量和难易程度要恰当，博士生能在二年内作出结果，硕士生能在一年内作出结果，特别是对实验条件等要有恰当的估计。从本学科出发，应着重选对国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题。课题具有先进性，便于研究生提出新见解，特别是博士生必须有创新性的成果　　从内部体制建设的组织形式上看，某些高校行政法人根

3、本不负责或分管内部审计工作，这样内部审计的深度及其客观性在一定程度上会受到影响。根据《企业内部控制体系建设基本规范》要求，内部审计机构要从业务职责权限和行政职责权限上分别隶属于两个不同的主体。就目前高校体制来看，国家审计机关和教育主管部门对高校内部审计机构缺乏外部监督、检查和指导。国家审计机关对有些高等院校从来就没有进行过任何审计调研或检查，从根本上忽视高校内部审计工作，影响审计工作深入开展。从表面上看，纪委、监察、审计看似一体，相互联系，都是监督部门，但从本质上却有很大差别，它们的职责不同，隶属关系也不相同。

4、如果纪委、监察、审计在职责上模糊不清，就不能赋予内审追联盟查异常情况的权利和提出处理处罚建议的权利，因而给内审工作的正常开展设置障碍，合署办公也将大大削减高校内控体系的完善。　　对内审职能的认识模糊课题份量和难易程度要恰当，博士生能在二年内作出结果，硕士生能在一年内作出结果，特别是对实验条件等要有恰当的估计。从本学科出发，应着重选对国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题。课题具有先进性，便于研究生提出新见解，特别是博士生必须有创新性的成果　　目前，许多高校对内部审计职能的认识模糊，定位不准。高校管理者常常认为

5、纪委、监察、审计同属监督部门，工作性质相似，纪检和审计职能相同，产生了认识上的误区，将内部审计部门视同于一般的管理部门或管理系统的附属部门，内部审计职能得不到真正发挥。其结果只能使内控体系、监督防范机制流于形式，不能及时有效地杜绝一切错误舞弊发生的可能性，更谈不上对高校内部控制的健全性、有效性及风险管理进行评审。从发展战略上看，合署办公不会产生增值效应，不能体现不相容职务相分离的要求，更难以保证审计人员各司其职、各负其责、相互制约、相互协调的工作机制。审计的独立性难于履行，独立性的缺乏会使审计工作和审计结论存在

6、重大风险和重大缺陷，从而会使高校内部审计职能处于缺失和功能虚无的状态，最后的结果只能是问题查找不准确、处理结果不专业。从运行效果来看，合署办公只能使审计工作运行效率低下，大大削减内控体系建设的完善。　　二、高校内部审计工作存在的问题　　审计工作被轻视，职能作用不能发挥　　高校高层领导往往认为高校是以教学为主，在职能管理上，只要有财务管理机构就足够了，对内部审计机构的管理职能、服务职能和效益职能等认识肤浅。即使内部审计部门提出合理化建议，也不会引起重视，把内部审计只看作是一种监督，认为内部审计的审计结果既不能像招

7、生、就业或教学那样用指标数字来量化，也不能用业绩效果来衡量，使高校内部审计机构被误看成可有可无，审计人员也有心无力，从而使内部审计职能在维护学校内部规范管理和内部控制方面不能发挥其有效作用，对学校高层领导做出的决策无法做出有效合理的评价。　　内部审计地位及层次不高，权威性不强课题份量和难易程度要恰当，博士生能在二年内作出结果，硕士生能在一年内作出结果，特别是对实验条件等要有恰当的估计。从本学科出发，应着重选对国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题。课题具有先进性，便于研究生提出新见解，特别是博士生必须有创新性

8、的成果　　目前，许多高校最令人担忧的现状不但是内部审计机构的设置不合理，而且内部审计定位也很低下，在机构设置实质上属附属地位，独立性差。高校管理层对内审工作不重视，高校内部审计受管理层限制，没有处罚处置权，权威性不高。审计的内容和范围也受到学校管理层的制约和控制，不能从工作实际出发来决定审计内容和审计范围，审计内容和范围受到限制。而且多数高校内部审计机构不是法人负责，这在很大程度上削弱