财政审计调查研究_1

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1、从本学科出发，应着重选对国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题。课题具有先进性，便于研究生提出新见解，特别是博士生必须有创新性的成果财政审计调查研究【摘要】本文依据审计署审计工作五年发展规划的要求，从界定财政审计调查的概念入手，在总结回顾10多年来审计调查理论研究现状的基础上，以财政体制分析、财政管理制度和政策研究、预算内收支数据核实及分析、预算外和制度外收支检查与分析等四项要素为主体，结合财政制度面临的各项改革和创新，搭建了财政审计调查的业务架构，并以此为指导探讨了财政审计调查的关键环节和主要内

2、容，期望能够对进一步提高财政审计调查质量有所裨益。【关键词】政府审计财政审计调查业务架构策略一、研究背景审计与专项审计调查作为实现审计监督职能的两种方式，它们之间既有区别，也有密切的联系。从审计活动过程看，无论是财政财务审计、合规性审计还是经济效益审计，审计人员均要运用审计调查的方法深入了解被审计事项的背景、现状和未来趋势，全方位、全视角地分析被审计事项对经济、社会和环境造成的影响，为形成正确的审计判断提供支持；而在审计调查活动中，审计人员需要通过审计技术方法揭露问题课题份量和难易程度要恰当，博士生

3、能在二年内作出结果，硕士生能在一年内作出结果，特别是对实验条件等要有恰当的估计。从本学科出发，应着重选对国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题。课题具有先进性，便于研究生提出新见解，特别是博士生必须有创新性的成果，以保证调查事项的真实性和所搜集数据的可靠性，为调查结论提供论据。因而，审计和专项审计调查之间互相补充、互相支撑，共同为实现审计目标服务。从理论上分析，这两种方式各有特色，在审计监督中发挥着不同的作用：(1)工作重点和内容不同。审计主要是针对具体单位和项目，以国家财经法律法规为依据，侧重于

4、发现问题、纠正和处理问题。专项审计调查主要是针对宏观管理和经济活动中存在的突出问题，在一定范围内展开调查，侧重于加强分析研究，提出审计建议。(2)被审计单位的理解不同。在财经秩序亟需规范的当前经济环境中，审计以揭露问题为主的要求，使被审计单位经常对其持“敬而远之”的态度，在提供资料时存有“戒备”心理；而专项审计调查以分析问题、提出建议为重点的特性，可在一定程度上缓解被审计单位的“抵触”情绪，搜集资料相对较为容易。(3)工作方式和审计风险不同。为发现审计单位在经济活动中存在的违法违规问题，审计人员需要

5、通过内部控制测评、风险评价和实质性测试等多种方式开展工作。由于当前经济往来的复杂性和社会信用制度的缺失，难以保证所有重大问题都被揭露，审计风险较大。而审计调查并非以查处问题为目标，工作方式也非常灵活，可以采取调查问卷、召开座谈会、查阅政策文件等方式发现问题、查找原因并征集建议，审计风险较小。课题份量和难易程度要恰当，博士生能在二年内作出结果，硕士生能在一年内作出结果，特别是对实验条件等要有恰当的估计。从本学科出发，应着重选对国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题。课题具有先进性，便于研究生提出新见

6、解，特别是博士生必须有创新性的成果尽管存在上述不同，审计和专项审计调查并非相互独立，而是相互补充、互为依托，它们作为承载国家审计披荆斩棘、乘风破浪的“两个车轮”，共同推动国家审计在各个专业领域不断取得新的突破和进展。为此，审计署在{XX至XX年审计工作发展规划》中提出了“两个并重”的要求，即“实行审计与专项审计调查并重，并逐步提高专项审计调查的比重，争取到XX年，专项审计调查项目占整个项目的一半左右”，专项审计调查的地位由此得以确立。但是，从现实情况来看，可能有两项因素会影响审计调查的效率和效果：(

7、1)审计机关内部专业审计部门的设置标准不科学，按行业和按资金性质双重标准设置内部机构的现实，容易造成各专项审计调查的交叉和重复。(2)五年规划对审计调查没有配套的具体解释和划分，各专业审计调查缺乏明确的目标、内容、方式、方法，难以体现专业特性，不利于提升审计调查质量。针对以上现实，本文在分析国内研究现状的基础上，专项研究财政审计调查的基本业务架构和与之对应的内容、重点及方法，期望能够对提升财政审计调查质量有所裨益。二、财政审计调查的概念界定财政审计调查是专项审计调查的一个分支。在界定财政审计调查的概

8、念之前，我们需要了解什么是专项审计调查。专项审计调查是一个广义的概念，它主要包括两层涵义：其一是指专门针对某一经济事项、经济活动或重点专项资金开展的审计调查，它涉及的领域较宽，需要整合多个专业审计部门的力量协同作战，如粮食企业亏损挂账调查、排污费和养路费征收管理和使用情况调查、预算外资金管理情况调查等。其二是指涵盖财政、金融课题份量和难易程度要恰当，博士生能在二年内作出结果，硕士生能在一年内作出结果，特别是对实验条件等要有恰当的估计。从本学科出发，应着重选对国民经济具