《民营企业内部控制构建研究》谢振莲 和丽芬

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1、民营企业内部控制构建研究谢振莲和丽芬著西南财经大学出版社前言自20世纪80年代以来，我国民营企业产值以平均每年20%～30%的速度增长，在全国工业产值和实现利税中分别占60%和40%左右，提供了大约75%的城镇就业机会和60%的出口总额。当前，我国工商注册的1000多万户企业中96%为民营企业。民营企业是创造市场活力和拉动经济增长的基本力量，并已经成为我国社会主义市场经济重要的组成部分。然而，民营企业“长寿的少，短命的多”，其死亡率远高于大型企业。目前我国民营企业平均寿命只有3年左右，规模以上的民营企业平均寿命也仅为6～

2、7年。2007年年末，始于美国的金融危机对我国民营企业影响尤其大：2008年的第一季度、上半年、前三季度，民营经济发展最快的浙江省国内生产总值增速同比分别回落2.8、3.3、4.1个百分点，2010年1～5月份，全国民营企业出口总额同比下降13.2%，其中，出口下降13.2%，进口下降13.5%。经济一体化和国际竞争平台的形成使我国民营企业面临的不确定性和风险更为显著。企业越发展，其潜在风险越高，尤其是扩张时期，其风险点在不断增加，如果内控制度不健全，极易出现管理漏洞。普遍缺乏科学合理的风险管理与控制机制、内部控制不完善

3、是造成民营企业突然破产和短寿的重要原因。因此，建立以保护民营企业财产物资安全和会计信息真实、促使贯彻经营方针和提高经营效率、防范控制风险和实现企业战略为目标的内部控制成为必要。而民营企业在其逐步发展壮大过程当中，必然会产生在企业管理和控制的各个方面进一步科学化的必要性动机，以降低企业风险，促进企业良性发展。因此，研究民营企业内部控制无疑具有重要意义。本书以内部控制的基本理论为研究起点，针对最新的内部控制研究理论进展及实务操作规范，结合我国民营企业的经营管理现状、特点和发展趋势，进行民营企业内部控制体系的构建。本书具有以下

4、特色：第一，依据2008年《企业内部控制基本规范》与2010年《企业内部控制配套指引》要求，确立了最新的适应经济发展要求的民营企业内部控制框架设计定位，该定位达到国际水平，同时具备中国特色；第二，建立与民营企业内部控制体系相配套的内部控制制度；第三，强调民营企业的内部环境，将企业治理结构层面的控制融入民营企业内部控制建设，体现最新内部控制的研究成果，将企业治理结构层面的控制融入民营企业内部控制建设，体现最新内部控制的研究成果；第四，书中附有很多经典和最新的内部控制与管理案例，为民营企业内部控制制度的具体实施提供借鉴。全书

5、共七章：第1章为绪论，说明本书的研究背景、研究意义、文献综述及研究框架。第2章为民营企业内部控制概述，概述民营企业概念、经营特征、民营企业发展趋势及民营企业内部控制，为本书的研究提供理论铺垫。第3章研究民营企业内部环境控制。依据《企业内部控制基本规范》的框架，进行民营企业治理结构、组织结构、人力资源的控制制度构建。第4章对民营企业的风险管理与控制进行研究。针对民营企业控制活动的风险进行风险评估与控制，以采取相应的风险控制策略。第5章对民营企业内部控制活动进行探讨，详细分析和研究民营企业具体的控制活动，如货币资金、购销业务

6、、应收账款、成本费用等。第6章研究民营企业的信息与沟通控制，从不同角度研究民营企业信息沟通的现状及控制策略。第7章是民营企业内部监督控制。分析民营企业内部监督中的内部审计的现状、问题及应采取的控制方法。本书写作的具体分工如下：第1章、第2章、第3章、第4章、第5章、第6章由谢振莲、和丽芬共同撰写完成；第7章由河北省人民医院的陈永峥会计师撰写完成。同时，陈永峥会计师还积极参与了本书案例的搜集以及参考文献的梳理工作。本书为国家特色专业河北经贸大学会计学专业建设系列成果之一，由河北经贸大学学术著作出版基金和河北省重点学科会计学

7、学科建设基金资助。在撰写本书的过程中，我们参考了国内外许多相关文献，获得启发并进行借鉴，在此向这些文献作者表示衷心的感谢。由于我们的水平和资料有限，不当之处敬请读者批评指正。作者2011年12月1绪论随着我国经济整体结构性调整和非国有经济的快速发展，民营企业已经成为我国社会主义市场经济的重要组成部分，而在这些民营企业中，95%左右是家族企业。我国民营经济发展最快的浙江省2009年上半年全省生产总值为10044亿元，而2009年1～5月份，浙江民营企业对工业增加值的贡献率约为57%。截至2009年6月，浙江省实有内资企业6

8、6.4268户，其中民营企业总计达到54.03万户，而规模以上的民营中小企业有5.14万家；2009年上半年新设企业48428户，比2008年同期增长4.8%，其中民营企业45346户，比2008年同期增长8.1%。其中很多民营企业在短短几年内迅速发展，扩张成为企业集团。当前，我国国内生产总值（GDP）中民营经济已经