浅析信息化环境下内部审计对舞弊误导的防范

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1、从本学科出发，应着重选对国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题。课题具有先进性，便于研究生提出新见解，特别是博士生必须有创新性的成果浅析信息化环境下内部审计对舞弊误导的防范　　信息技术给企业带来了天翻地覆的变化，同样，它也彻底改变了审计工作的环境，信息化环境下的审计过程必然与传统手工会计条件下的审计过程具有重大差异。在信息化环境下如何防范舞弊的误导，提高内部审计的质量，使内审工作与时俱进，满足内审工作的使命，是一个严肃的课题，本文就信息化环境下内部审计如何防范舞弊行为的误导，提高内审工作质量，谈些粗浅

2、的看法。　　一、信息化环境下的舞弊　　狭义地说，信息环境下的舞弊，指被审单位或业务经办人为了达到单位或个人目的，通过篡改计算机系统的数据，使审计人员无法核实业务真相，误导审计人员工作结果的事项。　　信息舞弊的手段是随着计算机技术的发展而不断变化的，就目前而言，舞弊手段主要有以下几种。　　1.输入篡改。输入篡改是指通过虚构、修改、删除业务数据的行为。如增加企业虚假债务，达到侵占企业资产的行为；如通过修改账户年初数，将企业资产转入小金库或归为个人所有的行为等等。这些行为是从业务源头上形成虚假信息，手段比较隐

3、蔽，审计发现的难度很大。课题份量和难易程度要恰当，博士生能在二年内作出结果，硕士生能在一年内作出结果，特别是对实验条件等要有恰当的估计。从本学科出发，应着重选对国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题。课题具有先进性，便于研究生提出新见解，特别是博士生必须有创新性的成果　　2.文件篡改。文件篡改主要是指通过修改文件数据，输出错误的信息资料的行为。如为了应付审计，将会计数据从数据库中删除的行为。　　3.程序篡改。指通过对程序、参数的非法改动，以达到不法目的。如工资核算员通过对参数修改，使计扣的个人所得税、

4、病事假扣款等不准确的行为。　　4.输出篡改。输出篡改是指通过非法修改输出的报表或会计、生产数据，误导审计人员的行为。　　二、信息化环境下舞弊的后果　　因为信息化环境下舞弊的成本低，速度快，便于操作，所以，被审计单位可以针对审计工作早早完成舞弊行为，或者在审计过程中，根据审计提出的问题临时拼凑虚假资料，很快就能整理出一套像模像样的东西来，使审计人员联盟不能辨别真伪，误导审计人员形成错误的审计结果，掩盖了被审计单位、个人的违法违纪行为。　　三、信息化环境下审计人员如何防范舞弊，提高审计质量　　针对以上信息化

5、环境下舞弊的主要形式，审计人员应开拓视野，从多角度进行突破，以剥茧抽丝，查明业务实质，提高审计质量。　　1.加强审计人员信息化知识的学习，提高审计人员处理信息化数据的能力课题份量和难易程度要恰当，博士生能在二年内作出结果，硕士生能在一年内作出结果，特别是对实验条件等要有恰当的估计。从本学科出发，应着重选对国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题。课题具有先进性，便于研究生提出新见解，特别是博士生必须有创新性的成果　　计算机的广泛应用使审计人员必须要更新知识，及时掌握一定的计算机数据处理知识，掌握系统分析

6、设计和电算化系统评审技术，电算化审计软件的开发使用和维护技术。加强对现有审计人员在计算机、会计电算化系统的控制及计算机审计技术等方面的知识培训，使他们能胜任审计工作。　　2.测试被审单位的内部控制制度的有效性，寻找可能存在舞弊的关键点　　一是审计人员要对被审单位建立的内控制度进行测试评价，看这些内控制度是否能满足单位运营需要，在日常工作中是否得到了贯彻落实。二是对被审单位信息化系统的运行情况进行测试，确定这些信息系统是否得到国家有关部门的认定，是否是常用的较成熟的软件，单位对操作人员的授权是否恰当。三是

7、通过与被审计单位有关业务、计算机及管理人员座谈，索取和分析文档资料，对其计算机信息系统软硬件系统、系统软件、应用软件、经营管理工作、战略需求与规划等进行审计调查，了解财务系统、业务系统的安全性，确定审计重点，编写符合被审计单位实际的、全面的审计方案，并分解好审计工作，使各个审计岗位职责明确。课题份量和难易程度要恰当，博士生能在二年内作出结果，硕士生能在一年内作出结果，特别是对实验条件等要有恰当的估计。从本学科出发，应着重选对国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题。课题具有先进性，便于研究生提出新见解，

8、特别是博士生必须有创新性的成果　　3.确立电子数据完整性、准确性目标，全面详细对电子数据进行实质性测试。审计实施中，要掌握被审计单位计算机系统的分布和应用，采取直接拷贝和直接读取的方式，直接从其信息系统数据存储目录获取数据，或利用已经存在专门的数据接口来采集数据，并做到数据采集到位；对所采集的数据进行清理、转换，生成新的账簿、报表等各种财务资料、业务资料，严防重要数据缺失，按照审计目的加工基础数据，并从中选择审计所需要的数据；运用计算机编辑