影响我国注册会计师法律责任因素问题研究

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1、从本学科出发，应着重选对国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题。课题具有先进性，便于研究生提出新见解，特别是博士生必须有创新性的成果影响我国注册会计师法律责任因素问题研究　　注册会计师具有较高的会计专业知识水平，在会计和审计领域的执业行为在经济生活中发挥着重要作用。因此注册会计师能否严格遵守法律法规和行业准则，进行严谨科学的审计工作，保护社会的公共利益，对于社会各界都是至关重要的。注册会计师的法律责任问题，是社会各界共同关注的问题。　　一、我国注册会计师法律责任概述　　注册会计师法律责任的定义。

2、注册会计师的行为一般产生于各种业务中，包括审计业务、会计咨询、会计服务等，并课分为鉴证类业务和非鉴证类业务。注册会计师的法律责任指的是注册会计师在工作过程中因违法行为给受害人造成损失应承担的法律后果，主要体现在承办业务的过程中未能履行合同条款、未能保持应有的职业谨慎或者是出于主观故意不作充分的披露，出具不实的报告，致使审计报告的使用者遭受损失。课题份量和难易程度要恰当，博士生能在二年内作出结果，硕士生能在一年内作出结果，特别是对实验条件等要有恰当的估计。从本学科出发，应着重选对国民经济具有一定实用

3、价值和理论意义的课题。课题具有先进性，便于研究生提出新见解，特别是博士生必须有创新性的成果　　注册会计师法律责任的种类。民事责任。民事责任是指注册会计师的行为触犯民法，经法院判决由注册会计师承担的民事性质的责任。刑事责任。刑事责任是指注册会计师的行为违反了我国《刑法》，经法院判决由注册会计师承担的具有刑事性质的责任。行政责任。行政责任是指行为人违反了《行政法》等的规定，由司法部门或者是政府部门对其进行追究的具有行政性质的责任。　　二、注册会计师法律责任的因素分析　　注册会计师法律责任的影响因素是多

4、方面的，既有注册会计师自身的原因，也有社会环境的影响、会计事务所的影响，甚至是各种因素综合作用的结果。结合笔者本身的工作经验和对各种现象的分析和探讨，认为主要有以下几方面：　　缺乏必要的审计程序。在实际发生的注册会计师法律责任案例中，我们可以发现很多情况的发生是因为注册会计师忽略了必要的审计程序造成的。忽略审计程序的现象屡见不鲜，忽略的理由多种多样，有的会因为经常办理业务和接受委托，管理的部门就理所当然地认为没有问题，忽略审计程序；有的是联盟业务量较大，删繁就简，将审计程序自动忽略；有的甚至是为了

5、降低业务成本。审计程序对于注册会计师的业务工作至关重要，但就因为各方的不重视而造成了不可估量的损失。课题份量和难易程度要恰当，博士生能在二年内作出结果，硕士生能在一年内作出结果，特别是对实验条件等要有恰当的估计。从本学科出发，应着重选对国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题。课题具有先进性，便于研究生提出新见解，特别是博士生必须有创新性的成果　　职业道德低下。随着经济的快速发展，金钱和权力诱惑的不断增加，有些注册会计师为了获取利益，无视职业道德，以身犯险，进行违法乱纪行为。职业道德低下的另一个表

6、现是注册会计师的挂职现象，所谓挂职就是在事业单位、上市公司或者是证券机构进行工作的注册会计师，将注册会计师证书挂名在会计事务所，不参与会计事务所的业务，而仅在其中抽取提成的现象。这种现象普遍存在并且屡禁不止，这种现象与注册会计师的职业道德严重违背，并且阻碍了会计行业的发展。　　行业之间不正当竞争。随着会计事务所的不断发展，会计行业之间的竞争不断加大，每一个会计事务所各尽所能抢夺业务资源，以提高经济收益，保证会计事务所的生存和发展。但是有一些会计事务所为了经济效益的提高，而向审计单位妥协，通过降低收

7、费或者出具虚假、有质量问题的审计报告来增加收益。这种行业间的不正当竞争行为只能是饮鸩止渴，不仅影响了注册会计师和会计事务所的长久发展，还增加了注册会计师法律责任承担的风险。　　会计事务所管理水平低。在我国会计事务所都制定了一套内部和外部监督制度，对注册会计师的工作质量和效率进行检验和监督。在内部控制上，主要包括各部门之间、各会计师之间的监督，并依靠奖惩制度保证实施，但是在实际的操作和运用之中内部监督发挥的作用并不显著，很多时候法律责任产生于会计事务所内部的疏忽；在外部控制上，主要是会计事务所协会以

8、及政府部门、社会舆论的监督，但是很大程度上存在形式化和事后性，发挥不出应有的效果。因此对于注册会计师工作和资料成果的审核和复核中很容易出现纰漏，难以发现存在的问题，从而造成注册会计师不得不承担法律责任。课题份量和难易程度要恰当，博士生能在二年内作出结果，硕士生能在一年内作出结果，特别是对实验条件等要有恰当的估计。从本学科出发，应着重选对国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题。课题具有先进性，便于研究生提出新见解，特别是博士生必须有创新性的成果　　社会对于注册会计师期望过高。对于社