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《市公司担保业务内部控制缺陷与审计费用的关系研究》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在应用文档-天天文库。
1、从本学科出发，应着重选对国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题。课题具有先进性，便于研究生提出新见解，特别是博士生必须有创新性的成果市公司担保业务内部控制缺陷与审计费用的关系研究008年6月,财政部等五部委联合发布了《企业内部控制基本规范》,根据这一规范上市公司应当对内部控制的有效性进行自我评价,披露年度自我评价报告,并聘请具有证券、期货业务资格的中介机构对内部控制的有效性进行审计。XX年五部委发布的《企业内部控制配套指引》,对缺陷的初步认定和最终认定做了原则性规定,标志着适应我国企业实际情况、融合国际先进经验的中国企业内部
2、控制规范体系基本建成。根据新浪财经XX年违规记录显示,某旅游集团股份有限公司因对外担保承担连带保证责任仍未完全解除,影响公司连续四年被年报审计机构出具带解释性说明段的无保留意见审计报告。担保业务作为上市公司的重大事项之一,若其内部控制存在缺陷,会使企业承受较高的对外担保风险。基于此,本文将从担保业务视角,利用XX年-XX年沪深A股上市公司样本,对内部控制缺陷与审计费用的关系进一步深入研究。 一、理论分析课题份量和难易程度要恰当，博士生能在二年内作出结果，硕士生能在一年内作出结果，特别是对实验条件等要有恰当的估计。从本学科出发
3、，应着重选对国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题。课题具有先进性，便于研究生提出新见解，特别是博士生必须有创新性的成果 中国注册会计师审计准则第1211号、1231号规定,注册会计师通过对内部控制的了解可以收取适当的审计费用,含有重大缺陷的内部控制将会被索取较高的审计收费价格。因此,内部控制缺陷与审计收费之间是一种正向变动关系,内部控制缺陷影响审计成本与审计风险,进而影响审计定价。内部控制存在缺陷,意味着该公司的内部控制设计或执行情况存在问题,事务所对这样的公司进行审计时,就要承担一部分替代效应,未来承担损失的可能性就增
4、大,面临着更大的审计风险,进行实质性测试的可能性较高,审计的人工数、工作小时数会更多,因此会收取更高的审计费用。 《企业内部控制应用指引第12号——担保业务》,明确指出企业办理担保业务应关注以下风险:第一,对担保申请人的资信状况调查不深,审批不严或越权审批,可能导致企业担保决策失误或遭受欺诈。第二,对担保人出现财务困难或经营陷入困境等状况监控不力,应对措施不当,可能导致企业承担法律责任。第三,担联盟保过程中存在舞弊行为,可能导致经办审批等行管人员涉案或企业利益受损。基于以上制度背景及理论分析,本文提出如下假设:担保业务内部控
5、制缺陷与审计费用正相关。 二、研究设计课题份量和难易程度要恰当，博士生能在二年内作出结果，硕士生能在一年内作出结果，特别是对实验条件等要有恰当的估计。从本学科出发，应着重选对国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题。课题具有先进性，便于研究生提出新见解，特别是博士生必须有创新性的成果 (一)数据来源与样本选择。本文以XX年-XX年沪深两市A股上市公司为研究对象,剔除了金融保险类以及数据缺失公司。本文财务数据来自CSMAR数据库,审计收费数据来自年报。内部控制缺陷数据主要是利用新浪网站上的违规记录、深圳市国泰安信息技术有限公
6、司的《中国违规公司数据库》以及《内部控制自我评价报告》和年报获取。文中相关数据的处理和检验是采用excelXX、统计软件进行的。 (二)研究模型及变量设计。为了验证假设,同时借鉴Simunic的审计费用模型、结合我国市场特点,设立如下模型: Lnfee=b1+b2guarantee_d+b3Lnage +b4loss+b5Lnasset+b6Lnsub_com+b7M_A+b8Internal_restru+b9topfour+b10Growth+ b11control_owner+b12perc_contr_owne
7、r+ b13region1+b14region+b15region3+b6hy1 +b17hy2+b18hy3+b19hy4+b20hy5+b21y6 +ε 1.因变量设计。为了剔除公司规模、地区等方面的差异对审计费用的影响,本文选择沪深上市公司XX年-XX年财务报告中自愿披露的审计费用的自然对数作为因变量。 2.主要解释变量设计。在回归模型研究中,本文运用财政部等五部委联合发布的18项《企业内部控制配套指引》中的18种内部控制缺陷之一的担保业务内部控制缺陷作为主要解释变量,若该上市公司内部确实存在担保业务内部控制缺
8、陷,则数值取1,否则取0。 3.主要控制变量设计,具体如表1所示。课题份量和难易程度要恰当，博士生能在二年内作出结果，硕士生能在一年内作出结果，特别是对实验条件等要有恰当的估计。从本学科出发，应着重选对国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题。课题具有先进性，便于研究生提出
