审计服务市场外部效应内在化对审计期望差距影响的分析_1

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1、从本学科出发，应着重选对国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题。课题具有先进性，便于研究生提出新见解，特别是博士生必须有创新性的成果审计服务市场外部效应内在化对审计期望差距影响的分析【摘要】审计期望差距是客观地、永久地存在的，这种差距只能接近，不能弥合。而审计期望的缩小受到审计服务市场外部效应的制约。本文运用经济学外部效应的理论对审计期望差距进行了分析。认为通过法律体系的干预，相关权利界定明确的话，这种外部效应是可以内在化的，即实现整个市场的帕累托有效配置，而审计期望差距也是可以达到最优均衡的。【关

2、键词】外部效应期望差距均衡内在化自从1978年美国的科思报告首次提出“期望差距”以来．审计期望差距问题已成为世界各国理论界研究的热点问题，许多国家的会计组织都对期望差距进行了研究。审计期望差距作为一种普遍现象在我国也引起了广泛关注。相关各方在缩小期望差距方面均做了大量的工作，理论界对此作了深入研究；准则制定机构虽然没有专门制定“期望差准则”，但1996年后颁布的一系列准则中却包含了大量的这方面内容课题份量和难易程度要恰当，博士生能在二年内作出结果，硕士生能在一年内作出结果，特别是对实验条件等要有恰当的

3、估计。从本学科出发，应着重选对国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题。课题具有先进性，便于研究生提出新见解，特别是博士生必须有创新性的成果；以《与管理当局沟通》准则为指导，职业界也加强了与公众的沟通，使得公众对审计工作的认识水平大大提高，审计期望差距也逐渐缩小。但是，注册会计师依然面临着巨大的诉讼风暴，在一些重大的上市公司舞弊案件中，注册会计师无一例外的成为社会公众起诉的对象。众所周知审计期望差距是客观地、永久地存在的，在某一特定历史时段，在某一特定经济环境中，这一差距可能趋于接近，之后又可能加大；

4、但从总体上讲，随着公众对注册会计师的职责及审计目标的逐步了解与理解，公众期望会缓慢下调，随着注册会计师执业水平的不断提高，业界期望则逐渐上升。两种期望的下调与上升使得审计期望差距接近，但是，这种趋势是一个缓慢的动态均衡的过程，而且只能接近，不能弥合。而相关法律、规章的健全完善在缩小期望差距的过程中扮演着重要的角色。本文运用经济学关于外部效应的理论来分析审计服务市场外部效应对审计期望差距的影响，及审计服务市场外部效应的内在化两个问题，试图找到缩小审计期望差距的有效途径。一、审计服务市场外部效应和审计期望

5、差距的联系审计服务市场外部效应课题份量和难易程度要恰当，博士生能在二年内作出结果，硕士生能在一年内作出结果，特别是对实验条件等要有恰当的估计。从本学科出发，应着重选对国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题。课题具有先进性，便于研究生提出新见解，特别是博士生必须有创新性的成果哈尔•R•范里安认为：“如果一个消费者直接关注另一个经济行为人的生产或消费，我们就说这种经济情形包含了消费外部效应。同样，生产外部效应发生在一个厂商的生产可能性受到另一个厂商或消费者选择的影响的时候。”例如，对于饭店里吸烟的邻坐，

6、对于城市排放的污染量，对我们的影响，就属于负的消费外部效应，而果农的苹果园和它邻近的养蜂者，存在着相互的正生产外部效应。外部效应最主要的特征是存在人们关注但又不在市场上出售的商品。在审计服务市场也不可避免的存在着外部效应。因为在任何类型的市场中，每个经济行为人在进行消费和生产决策时，都必须顾虑其他行为人的行为。消费者和生产者之间的全部相互影响，都是通过市场发生的。而审计服务作为市场中的一种产品，必然受市场机制的制约，作为审计服务的供给者——职业界的从业行为必然会影响审计服务的需求者——社会公众的选择和

7、决策，同样社会公众的行为对职业界的选择和决策也存在着影响，这就是审计市场的外部效应。当然这种效应可能为负，也可能为正，当审计服务市场供给双方的任何一方的行为对另一方施加的影响有利于另一方利益最大化目标的实现时，这种影响就是正的外部效应，反之，则属于负的外部效应。审计服务市场外部效应和审计期望差距的联系课题份量和难易程度要恰当，博士生能在二年内作出结果，硕士生能在一年内作出结果，特别是对实验条件等要有恰当的估计。从本学科出发，应着重选对国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题。课题具有先进性，便于研究生

8、提出新见解，特别是博士生必须有创新性的成果前面我们分析了审计服务市场存在着外部效应，那么外部效应和审计期望差距之间到底有无“血缘”关系呢？我们知道审计期望差距是指社会公众对审计应起的作用的理解与审计人员行为结果及审计职业界自身对审计业绩的看法之间存在的诸多分歧。造成审计期望差距的原因在于：职业界强调审计服务过程的重要性，认为注册会计师的职责是在从业过程中严格遵守独立审计准则、保持合理的职业关注，注册会计师只对审计服务的过程负责，不对其不可控的审计服务的结