审计寻租问题研究_1

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1、从本学科出发，应着重选对国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题。课题具有先进性，便于研究生提出新见解，特别是博士生必须有创新性的成果审计寻租问题研究寻租理论的思想最早萌芽于1967年塔洛克的一篇论文《关税、垄断和偷窃的福利成本》，但作为一个理论概念则是由克鲁格在1974年发表的《寻租社会的政治经济学》一文中提出来的，它从一个全新的角度，将经济学的研究范围从生产性的寻利活动扩展到非生产性的寻租活动；从资源在生产领域的配置问题扩展到资源在生产和非生产领域之间的配置问题；将人们追求新增经济利益的行为和追求既得经济利益的行为区分开来，所以经过短短几十年的时间，寻租理论已取得了长足的发展，其理论影

2、响力已遍及经济学的各个分支，并为其它学科提供了新的研究思路。会计就是其中一个例子，目前用寻租理论来解释和分析某些会计现象已取得的成果主要有国内会计准则制定权的寻租活动，美国会计准则制定权变迁中的寻租活动等，而用寻租理论来分析和研究我国审计方面的文章很少，本文试图对我国审计寻租问题进行研究，需要说明的是，本文所指审计主要指的是社会独立审计。　　一、审计寻租的涵义　　在给审计寻租下定义之前，首先要明白什么是寻租。在有关寻租理论的文献课题份量和难易程度要恰当，博士生能在二年内作出结果，硕士生能在一年内作出结果，特别是对实验条件等要有恰当的估计。从本学科出发，应着重选对国民经济具有一定实用价值和理

3、论意义的课题。课题具有先进性，便于研究生提出新见解，特别是博士生必须有创新性的成果中，寻租有多种定义。塔洛克早在1967年对垄断租下个一个定义，在他看来，寻租是人们为了获得垄断或取得政府其他庇护而从事的活动。布坎南把寻租定义为人们凭借政府保护进行的寻求财富转移而造成的浪费资源的活动。埃克兰德和托里逊把寻租描述为“垄断性活动”或争取政府庇护，以逃避竞争，并取得垄断租金，还把寻租描述为凭借政府批准达到垄断权来取得收益。从这些定义中，我们不难发现，寻租的概念主要用来描述那些由于政府干预而导致的市场扭曲使得既得的经济利益在不同主体之间进行再分配的非生产性活动。到了后来，巴格瓦蒂提出“直接的非生产性

4、寻求利益活动”，即通过从事直接非生产性活动而获得利润的方法，将寻租这类活动扩大到更广的范围，本文所指的寻租活动就是指Dup活动。　　在弄清了寻租概念后，我们可以将审计寻租定义为：审计人员通过非生产性手段使社会既得经济利益从其他主体转向本主体的行为。理解这个概念要把握两点：　　1、这里的审计人员不单纯是指注册会计师，还包括会计师事务所。　　2、定义涵盖的意思是审计人员通过非生产性手段如向有关部门官员行贿，游说，施压以及低价揽客和削价竞争，给予被审单位回扣，与被审单位管理层合谋欺诈投资者等取得了国有企业审计、上市公司审计、证券期货审计资格以及获得一般审计业务聘约，从而使社会既得经济利益从其他主

5、体转向本主体的行为，并且这种行为是一种浪费社会经济资源，导致社会福利损失的行为。课题份量和难易程度要恰当，博士生能在二年内作出结果，硕士生能在一年内作出结果，特别是对实验条件等要有恰当的估计。从本学科出发，应着重选对国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题。课题具有先进性，便于研究生提出新见解，特别是博士生必须有创新性的成果　　二、审计寻租产生原因　　根据寻租理论，寻租活动发生至少要同时符合两个条件，一是要有未被界定的公共领域——“租”的存在，二是要看取得租金的难易程度。　　1、未被界定的公共领域——“租”的存在。　　以布坎南、塔洛克为首的寻租理论的公共选择学派认为，租金是政府干预和管制的

6、结果，政府的干预与管制导致社会资源配置链条中出现的“公共领域”，于是通过非生产性手段对“公共领域”租金流攫取的寻租活动便会随影而至。产权理论则认为产权关系的模糊性才是产生租的深层根源，而政府干预和管制不过是产权关系模糊的外在表现形式而已，如果产权关系不明晰，公共区域太大，交易成本很高，人们会发现争取公共领域的利益比进行生产活动更有利可图，寻租问题便出现了。　　就审计而言，我国正处于计划经济向市场经济转轨的过程中，也即市场经济不完善的条件下，政府对注册会计师行业的过度干预，地区分割造成的垄断，注册会计师行业竞争混乱以及产权关系不明晰等情况构成了我国审计租金的来源。　　首先，我国的经济体制改造

7、选择了一种渐进的方式，在由传统的计划经济体制向现代课题份量和难易程度要恰当，博士生能在二年内作出结果，硕士生能在一年内作出结果，特别是对实验条件等要有恰当的估计。从本学科出发，应着重选对国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题。课题具有先进性，便于研究生提出新见解，特别是博士生必须有创新性的成果市场经济体制转轨变型的过渡时期中，必然存在着一个双重体制并存的阶段，由于“双轨”体制的并存，形成了双轨价差、利差等政策差，从而产