基于公司治理下内部审计完善探析

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1、从本学科出发，应着重选对国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题。课题具有先进性，便于研究生提出新见解，特别是博士生必须有创新性的成果基于公司治理下内部审计完善探析　　一、内部审计与公司治理的相互依存　　内部审计在上市公司经营管理中处于极为重要、特殊的地位，它由被审计单位内部机构或人员，对其内部控制的有效性、财务信息的真实性和完整性以及经营活动的效率和效果等开展的一种评价活动。公司治理是一种对公司进行管理和控制的体系，指包含法律、文化等在内的有关企业控制权与剩余索取权分配的一整套制度安排，其实质是确保经营者的行为符合相关者的利益。良好的公司治理环境是内部审计发展的首要前提和基础

2、，建立合理、有效的内部审计模式是良好公司治理结构的内在要求。将内部审计融入公司治理之中，提供实时、持续的监控，并参与企业战略规划，从而将关注点转向为企业增加价值，成为内部审计新的发展方向。　　二、上市公司内部审计的现状分析　　内部审计人员素质普遍不高。目前上市公司中从事内部审计的人员，真正大学毕业且所学专业属于会计、审计、经济、联盟法律等科班背景出身的很少，绝大部分从业人员所学专业为上述专业以外的其他专业。他们的管理知识和经验薄弱，控制风险的意识缺乏，胜任风险导向审计有一定的困难。近年来，国际注册内部审计师资格在我国的报考持续升温，但最终通过考试取得该项资格的人员并不多。这些因

3、素都进一步制约了内部审计的工作范围。课题份量和难易程度要恰当，博士生能在二年内作出结果，硕士生能在一年内作出结果，特别是对实验条件等要有恰当的估计。从本学科出发，应着重选对国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题。课题具有先进性，便于研究生提出新见解，特别是博士生必须有创新性的成果　　内部审计与公司治理被分割。对于将内部审计纳入公司治理的框架中，《上市公司治理准则》并未做强制性规定，由于未得到法律和行政法规的认可，内部审计在开展工作时显得有些步履蹒跚。内部审计的主要职责仍是“查错防弊”，尚不能对公司管理做出评价和提出管理建议。管理审计也未得到广泛的开展。由于没有得到公司治理的支

4、持，内部审计缺乏活力。另一方面，内部审计的成果没有被公司治理较好地利用，而导致效率缺失。　　内部审计技术有待提高。相当一部分内部审计人员受自身的知识、技能所限，对企业的经济活动不熟悉，不了解资本市场的投融资规则，缺乏企业管理、风险管理及经济预警等方面的知识，与企业的需要及发展相距较远。在审计方法上，内审人员对风险导向审计认识不足，尚不能在实际工作中很好地实行该方法。很多企业的内部审计仍然采用经验估计、手工操作，不能很好地适应会计电算化高度发展的现状。　　内部审计人员执业环境亟待改善。上市公司被大股东操纵，与控股股东在人员、财务、资产上没有实现真正分开，与控股股东之间关联交易频繁

5、。国有上市公司中国有股东“缺位”情况严重，对公司的董事、监事等高级管理人员缺乏有效约束，“内部人控制”严重，导致“内部控制人的一股独大”。这样的环境影响了公司的经营自主性，不利于公司内部审计的健康发展。课题份量和难易程度要恰当，博士生能在二年内作出结果，硕士生能在一年内作出结果，特别是对实验条件等要有恰当的估计。从本学科出发，应着重选对国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题。课题具有先进性，便于研究生提出新见解，特别是博士生必须有创新性的成果　　三、完善内部审计的对策探讨　　大力提高内部审计人员的专业素质。上市公司应建立内部审计人员的资格考试和考核制度，加大对内部审计人员的后

6、续教育工作，使内审人员能够与时俱进，及时更新知识，掌握新的技能和方法，成为既懂专业又懂管理的复合型人才。加强对内部审计人员的培训，提高审计人员的逻辑思维能力、综合分析能力及综合驾驭能力。建立一支知识结构多元化、专业知识技能化、技术职称资格化的企业内部审计专业队伍，将实践经验丰富、业务水平较高的人员充实到内部审计队伍中，提高企业内部审计工作质量。　　改革内审机构的设置模式，有机融合内部审计与公司治理。内部审计可以代替其他监督体系，对公司治理行为的有效性起到质量上的保障作用。内部审计与外部监管机制，以及控制权市场等共同发挥作用，可以促进公司内部治理结构的健全和完善。上市公司应根据自

7、身的实际情况，选择适合自己的设置模式。对于国有控股或国有独资公司，比较好的方式是在董事会下设审计委员会领导内部审计机构；对于非国有的大型股份公司及企业集团，可根据自身的实际情况，在监事会下设置内部审计机构；对于一般小型企业，可根据实际需要自行决定是否设置内部审计机构。内审机构的有效设置可以弥补上市公司治理结构的缺陷，促进内部审计和公司治理的良性互动发展。课题份量和难易程度要恰当，博士生能在二年内作出结果，硕士生能在一年内作出结果，特别是对实验条件等要有恰当的估计。从本学科出发，应着重选对国民