军工科研生产单位风险管理审计探讨

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1、从本学科出发，应着重选对国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题。课题具有先进性，便于研究生提出新见解，特别是博士生必须有创新性的成果军工科研生产单位风险管理审计探讨　　风险管理审计是军工科研单位风险管理的有效手段和重要防线，是内部审计对自身所构建的风险管理体系的健全性、有效性进行审查和评价的活动，旨在围绕发展战略目标，以风险管理政策为指引，评价风险管理工作对特定组织目标的保障度。军工科研单位风险管理审计按照审计客体和目的分为一般风险管理审计和风险管理要素审计。审计分类及内容见表1。　　军工科研单位风险管理审计实施现状　　人员认识不足，风险管理审计

2、处于起步阶段　　现阶段，军工科研单位的风险管理审计尚处于起步阶段，管理层及内部审计人员，风险管理意识不强，对风险管理审计了解不够深入，甚至存在风险管理审计并非以客观事实为依据的错误认识；现行风险管理审计通常在实施有关综合性审计项目的同时，对部分部门、个别领域的风险管理状况顺带实施审计，审计资源不足、时间投入不够，全面、规范的风险管理审计基本未开展。由于对风险管理审计的认识不足，审计活动并非出于自身考虑主动进行，因此风险管理审计的作用在科研生产领域未能充分发挥，这也阻碍了风险管理审计的发展。课题份量和难易程度要恰当，博士生能在二年内作出结果，硕士生能

3、在一年内作出结果，特别是对实验条件等要有恰当的估计。从本学科出发，应着重选对国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题。课题具有先进性，便于研究生提出新见解，特别是博士生必须有创新性的成果　　在治理架构中薄弱，影响风险管理审计发挥作用部分军工科研单位的治理结构并非受托关系的现代化治理模式，通过构建和完善党委会、行政办公会、党政联席会治理框架和运行规则实现运营管理目标，实践中军工科研单位治理框架的职责边界仍不够清晰，制衡力量不均衡。在这样的风险管理环境中，风险管理体系亦不完善，很多单位未设专门的风险管理机构，风险管理形式大于实质。风险管理审计是建立在风

4、险评估基础上，融合风险管理及内部控制，对科研生产、经营管理的风险管理情况进行审计，院所的风险管理状况，决定了风险管理审计发挥作用的大小。在治理结构不明晰的制衡体系中，单位领导对风险管理审计的认识不够深刻，风险管理审计在治理架构中力量薄弱，对审计结果在风险评估和绩效评价中的运用不足，反作用影响到风险管理审计发挥作用。　　方法、技术具有局限性，风险管理审计内容有待拓宽　　与国际先进企业、银行金融系统运用先进方法进行风险管理比较，军工科研生产单位风险管理及其审计的方法、技术有待提高，多数采用定性评估的风险管理方法。风险管理审计的理论和实践技能不强，不能恰

5、当地预测、识别、评估和应对风险，具体审计方法、操作技术和工具、审计内容等方面无统一标准，审计结果缺乏可比性，成为风险管理审计困惑和亟待解决的问题。　　介入军工科研领域程度低，风险管理审计作用发挥不明显课题份量和难易程度要恰当，博士生能在二年内作出结果，硕士生能在一年内作出结果，特别是对实验条件等要有恰当的估计。从本学科出发，应着重选对国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题。课题具有先进性，便于研究生提出新见解，特别是博士生必须有创新性的成果　　为实现保成功、保交付、保增长的目标，军工科研生产单位实施了包括技术风险管理、安全质量管理、职业健康安全管

6、理在内的多项军工科研生产管理体系，体系内部经历着军方审计、预决算审计、价格审计等多类别多阶段的鉴证和评价，形成了既定模式的闭环管理，因此风险管理审计介入能力有限，发挥作用不明显，业务领域缺乏将科研生产风险提炼出来进行专项管理的动因，缺乏将风险管理提升到国有资产保值增值高度的认识上来。　　报告路径不明确，相关工作缺乏制度规范和统一认识　　部分军工科研生产单位已建立起风险管理领导机构，然而真正发挥职能作用的寥寥无几。单位风险管理报告、风险事项库、风险管理审计报告通常根据领导班子成员分工，报分管内部审计工作的领导审批签发，同时抄送其他领导班子成员；少数对

7、风险管理工作较为重视的单位会将风险管理工作情况直接报院长、所长。如何有效地开展风险管理和风险管理审计工作，相关工作管理层级，具体工作内容、报告路径缺乏制度规范、统一认识和固化流程。　　信息化建设缓慢，风险管理审计手段有待加强课题份量和难易程度要恰当，博士生能在二年内作出结果，硕士生能在一年内作出结果，特别是对实验条件等要有恰当的估计。从本学科出发，应着重选对国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题。课题具有先进性，便于研究生提出新见解，特别是博士生必须有创新性的成果　　当前市场开发有审计信息化系统，具体模块有现场审计操作流程管理、风险监控、业务数据

8、查证分析等功能。然而真正结合军工科研单位，实施管理审计信息化建设的工作尚处于起步阶段，信息系统设计中有所提及，但尚无整合的