销售货物(含视同销售)纳税申报

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1、http://www.docin.com/sundae_meng销售货物（含视同销售）纳税申报一、开具增值税专用发票纳税申报例1：甲公司是一家健身器材生产企业，乙公司为零售企业，甲、乙公司均为增值税一般纳税人。2016年5月4日，甲公司向乙公司销售一批健身器材，并开具增值税专用发票，发票上注明的销售价款为2500000元，增值税税额为425000元。2016年5月，甲公司购入原材料时取得的增值税专用发票当月已全部认证，发票上注明的金额合计1000000元，税额合计170000元。甲公司上期留抵税额10000元。【解析】本示例情形最为常见，甲公司可直接按照取得和开具的增值税专用

2、发票注明的金额和税额填写增值税申报表。【报表填写】增值税纳税申报表附列资料（一）增值税纳税申报表附列资料（二）http://www.docin.com/sundae_meng增值税纳税申报表二、开具增值税其他发票纳税申报事例例2：甲公司是一家健身器材生产企业，为增值税一般纳税人。2016年5月4日，甲公司向小规模纳税人乙公司销售一批健身器材，并开具增值税普通发票，发票上注明的销售价款为2500000元，增值税税额为425000元。2016年5月，甲公司购入原材料10http://www.docin.com/sundae_meng件，取得的增值税专用发票，发票上注明的金额100

3、0000元，税额170000元，当月已认证。因管理不善，导致原材料丢失1件。甲公司上期留抵税额10000元。【解析】因管理不善导致的遗失被盗腐烂变质，属于非正常损失，对应的进项税额不得从销项中抵扣，应当做进项税额转出。进项税额转出额为170000×1/10=17000元【报表填写】增值税纳税申报表附列资料（一）http://www.docin.com/sundae_meng增值税纳税申报表附列资料（二）http://www.docin.com/sundae_meng增值税申报表三、包含未开具发票情形的纳税申报事例例3：甲公司是一家大型健身器材http://www.docin.

4、com/sundae_meng零售商场，为一般纳税人，2016年5月向个人销售健身器材，其中，开具普通发票部分的销售额合计3000000元，发票上注明的税额合计510000元，未开票部分的收入为2340000元。当月购进货物取得增值税专用发票一张，已认证，发票注明的金额为1000000元，税额为170000元。上期留抵10000元。【解析】对于未开票收入，应当换算为不含税销售额，填写在未开具发票销售额一栏。不含税销售额为2340000÷（1+17%）=2000000元销项税额为2000000×17%=340000元【报表填写】增值税纳税申报表附列资料（一）增值税纳税申报表附送

5、资料（二）http://www.docin.com/sundae_meng增值税纳税申报表四、视同销售货物行为的纳税申报事例全面营改增后，非增值税应税项目消失，原《增值税暂行条例实施细则》第四条“（四）将自产、委托加工的货物用于非应税项目”将不再适用视同销售货物。例4：甲公司是一家健身器材http://www.docin.com/sundae_meng生产企业，为增值税一般纳税人。2016年5月，为鼓励基层职工多健身多运动，公司修建了一所职工健身房，将生产的部分健身器材放置其中供全体员工使用，同期该部分健身器材的市场销售价格总计2000000元。当月，向一般纳税人乙公司销售货

6、物时开具一张增值税专用发票，注明的金额为3000000元，税额为510000元。甲公司5月未取得增值税专用发票，上期留抵税额为100000元。【注释】《增值税暂行条例实施细则》第四条单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物。五、将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费。【解析】该笔业务中，自产的健身器材放于职工健身房，全体员工都可使用，这是一种将自产货物用于集体福利的行为，属于视同销售，应当按照市场价格计提销项税额。销项税额为2000000×17%=340000元【报表填写】增值税纳税申报表附列资料（一）http://www.docin.com/sundae_meng增

7、值税纳税申报表例5：甲公司是一家健身设备生产公司，乙公司大型健身服务公司，甲乙公司均为增值税一般纳税人。乙公司欲扩大经营规模，新增一个健身馆，2016年5月4日，甲公司将自产的市场价值为2000000元的健身设备器材投资于乙公司，并向乙公司开具了增值税专用发票，发票上注明的金额为2000000元，税额为340000元。甲公司当月购进原材料取得增值税专用发票一张，已认证，发票上注明的金额为1000000元，税额为170http://www.docin.com/sundae_meng000元，上期留抵税额为