运输途中丢失材料进项税转出

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1、为了适应公司新战略的发展，保障停车场安保新项目的正常、顺利开展，特制定安保从业人员的业务技能及个人素质的培训计划运输途中丢失材料进项税转出　　低价销售存货的进项税额转出　　时间:XX-10-2111:25发布者:lcyken作者:未知　　在正常经营中，有的企业存在低价处理存货的情况，当地主管税务部门发现后往往会要求企业作进项税额转出处理，笔者认为，这其中的有些情况不应作进项税额转出处理。　　一、由于市场变化和产品结构调整遭淘汰、过时的存货不应作进项税额转出处理我国《增值税暂行条例》第十条规定，非正常损失的购进货物和非正常损失的产品，产成品所耗用的购进

2、货物或应税劳务的进项税额不得从销项税额中抵扣。《增值税暂行条例实施细则》第二十一条将非正常损失解释为生产经营过程中正常损耗外的损失，包括自然灾害损失，因管理不善造成货物被盗窃、发生霉烂变质等的损失以及其他非正常损失。国家税务总局在《关于企业改制中资产评估减值发生的流动资产损失进项税额抵扣问题的批复》中指出：《增值税暂行条例实施细则》第二十二条规定的“非正常损失”是指生产、经营过程中正常损耗外的损失。对于企业由于资产评估减值而发生的流动资产损失，如果流动资产未丢失或损坏，只是由于市场发生变化，价格降低，价值量减少，则不属于《增值税暂行条例实施细则》中规

3、定的非正常损失，不作进项税额转出处理。目的-通过该培训员工可对保安行业有初步了解，并感受到安保行业的发展的巨大潜力，可提升其的专业水平，并确保其在这个行业的安全感。为了适应公司新战略的发展，保障停车场安保新项目的正常、顺利开展，特制定安保从业人员的业务技能及个人素质的培训计划　　由于企业产品结构调整是伴随国家宏观经济调控和市场经济发展需要做出的，所以因产品转型而遭淘汰、过时的存货虽然市场价值降低，却是由于市场变化引起的，不属于非正常损失，只要没有发生自然灾害损失，没有盘亏、丢失或毁损，就不应作进项税额转出处理。　　但有一点必须指出，对于市场价值因市场

4、变化而降低的存货，企业处理前一定要报告主管税务部门，税务部门会派人到现场鉴定，检查是否存在盘亏、丢失或毁损的情形。如果证明保存完好，而只是由于市场变化的原因导致市场价值降低，则低价销售时，税务部门就不会要求企业作进项税额转出处理。否则，税务部门会认为是因企业管理不善而导致市场价值降低，甚至认为是因存在盘亏、丢失或毁损的情形而使销售收入总额降低。　　二、凡是无转让价值的存货，一律应作进项税额转出处理　　《企业会计制度》规定，当存在以下一项或若干项情况时，应当将存货账面价值全部转入当期损益：①已霉烂变质的存货；②已过期且无转让价值的存货；③生产中已不再需

5、要，并且已无使用价值和转让价值的存货；④其他足以证明已无使用价值和转让价值的存货。国家税务总局《关于执行企业会计制度需要明确的有关所得税问题的通知》也有内容相同的规定。目的-通过该培训员工可对保安行业有初步了解，并感受到安保行业的发展的巨大潜力，可提升其的专业水平，并确保其在这个行业的安全感。为了适应公司新战略的发展，保障停车场安保新项目的正常、顺利开展，特制定安保从业人员的业务技能及个人素质的培训计划　　税务部门在实际执行中通常将其视为进项税额转出的依据。霉烂变质或无转让价值的存货，不管是否有市场变化和产品结构调整的原因，一律被视为永久或实质性损害

6、的存货，税务部门会以毁损或无转让价值为由要求企业作进项税额转出处理。因此，企业应妥善保管存货，对于应该处理的存货及早进行处理，防止被会计师事务所或主管税务部门定性为永久或实质性损害的存货，避免发生税金损失。　　关于盘亏原材料的进项税转出问题　　比如月初从N企业购买了A材料一批，验收入库时按价款作为成本入账。月中从M企业购买A材料一批，此时有税控运费发票，那么入库成本就是价款加上运费的93%。如果月末出现盘亏，那进项税转出的税费应该怎么计算？直接用盘亏的材料成本乘以17%吗？我的疑问就是在A材料购买时，有时有包含93%的运费，有时又没有包含运费，也就是

7、部分材料的税费中除了17%还有7%的，但是当没有运费时税费就只是17%的部分，那么在作进项税转出时无法分清成本和运费的情况下不能按照各自的税率分开计算，应该怎么办？　　在作进项税转出时无法分清成本和运费的情况下不能按照各自的税率分开计算，按账面价值*17%计算。　　原材料部分损失不需转出全部进项税目的-通过该培训员工可对保安行业有初步了解，并感受到安保行业的发展的巨大潜力，可提升其的专业水平，并确保其在这个行业的安全感。为了适应公司新战略的发展，保障停车场安保新项目的正常、顺利开展，特制定安保从业人员的业务技能及个人素质的培训计划　　我单位是增值税一

8、般纳税人，去年年初购进一批价值20万元的原材料，进项税金34000元。由于露天堆放，导致雨淋腐蚀毁坏，清理后