材料盘亏,进项税转出

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1、为了适应公司新战略的发展，保障停车场安保新项目的正常、顺利开展，特制定安保从业人员的业务技能及个人素质的培训计划材料盘亏,进项税转出原材料非正常损失进项税额转出相关解释所谓非正常损失，是指生产、经营过程中正常损耗外的损失，包括自然灾害损失，因管理不善造成货物被盗窃、发生霉烂变质等损失和其他非正常损失。其贯穿于整个生产经营活动过程中，是一项重要的会计处理项目。会计准则规定，存货发生盘亏和损毁，应按其成本转入“待处理财产损溢-待处理流动资产损溢”科目。期末再根据造成的原因分别按以下情况进行处理：1.属于

2、自然损耗产生的定额内损耗，计入管理费用；2.属于计量收发差错和管理不善等原因造成的，应先扣除残料价值与可以收回的保险赔偿和过失人的赔偿，然后将净损失计入管理费用。3.属于自然灾害或意外事故等非常原因造成的存货毁损，应先扣除残料价值与可以收回的保险赔偿和过失人的赔偿，然后将净损失计入营业外支出。下面举例说明存货“非正常损失”的会计处理：例：某公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，某月末在财产清查中发现，库存原材料短缺10000元，经查短缺的原材料不含运费，是由于仓库管理员管理不善造成，经公司领

3、导批示，应由仓库管理员赔偿4000元。目的-通过该培训员工可对保安行业有初步了解，并感受到安保行业的发展的巨大潜力，可提升其的专业水平，并确保其在这个行业的安全感。为了适应公司新战略的发展，保障停车场安保新项目的正常、顺利开展，特制定安保从业人员的业务技能及个人素质的培训计划非正常损失原材料所涉及的进项税额=10000×17%=1700，应作进项税额转出。按照企业会计制度规定，盘亏的存货，扣除责任人赔偿后的余额部分，然后将净损失计入管理费用。会计分录如下：借:待处理财产损益——待处理流动资产损益11

4、700贷:原材料10000注册公司/工商税务/代理记账，咨询热线：400-6588-650，上海兴锦http:///应交税费——应交增值税1700借:管理费用7700其他应收款--4000贷:待处理财产损益——待处理流动资产损益11700如果该公司上述短缺的原材料中含分摊的运输费用1000元，经查是由于被盗引起的，保险公司赔偿5000元。非正常损失原材料所涉及的进项税额由两部分组成：(1)原材料价格进项(10000-1000)×17%=1530元，(2)运输费进项1000÷×7%=，应作进项税额转出

5、的进项为元。按照上述规定会计分录如下：借:待处理财产损益——待处理流动资产损益贷:原材料10000应交税费——应交增值税目的-通过该培训员工可对保安行业有初步了解，并感受到安保行业的发展的巨大潜力，可提升其的专业水平，并确保其在这个行业的安全感。为了适应公司新战略的发展，保障停车场安保新项目的正常、顺利开展，特制定安保从业人员的业务技能及个人素质的培训计划借:管理费用其他应收款——保险公司5000贷:待处理财产损益——待处理流动资产损益假若上述公司是由于遭受自然灾害，毁损库存产品10000元，产成品

6、成本中外购项目金额比例为70%。非正常损失为产成品、在产品时，应作进项税额转出的是产成品成本中外购项目的进项税额，故进项税额转出为:10000×70%×17%=1190。按照企业会计制度规定，属于自然注册公司/工商税务/代理记账，咨询热线：400-6588-650，上海兴锦http:///灾害或意外事故造成的存货毁损，将净损失计入营业外支出。借:待处理财产损益——待处理流动资产损益11190贷:库存商品10000应交税费——应交增值税1190借:营业外支出11190贷:待处理财产损益——待处理流动资

7、产损益11190又假若上例中毁损库存产品10000元清理后作价出售，取得不含税收入3000元。毁损库存产品进项为1190元。目的-通过该培训员工可对保安行业有初步了解，并感受到安保行业的发展的巨大潜力，可提升其的专业水平，并确保其在这个行业的安全感。为了适应公司新战略的发展，保障停车场安保新项目的正常、顺利开展，特制定安保从业人员的业务技能及个人素质的培训计划该毁损库存产品实际损失情况为：=7000，应转出进项税额为：700070%17%=833，剩余可以抵扣的进项税额为1190-833＝357。3

8、000元清理收入应缴纳增值税为：3000×17%－357＝153元。会计处理如下：发生损失进入清理时：借:待处理财产损益——待处理流动资产损益7000贷:库存商品7000进项税金转出时：借:待处理财产损益——待处理流动资产损益833贷:应交税金——应交增值税833取得清理收入时：注册公司/工商税务/代理记账，咨询热线：400-6588-650，上海兴锦http:///借:银行存款3510元，贷:待处理财产损益——待处理流动资产损益3000应交税金——应交增值税510结