证监会会计监管报告

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1、为了适应公司新战略的发展，保障停车场安保新项目的正常、顺利开展，特制定安保从业人员的业务技能及个人素质的培训计划证监会会计监管报告　　内部参阅　　上市公司XX年年报会计监管简报　　截止4月14日，沪深两市共有1617家上市公司披露了年度报告。我部对部分上市公司年报中的财务信息和内控信息进行了有重点的审阅，就可能存在的财务信息和内控信息披露问题进行了总结，相关线索供证监局、交易所监管工作中参考使用。　　一、会计确认与计量问题　　1．设定受益计划的计量　　根据企业会计准则相关规定，企业计量设定受益计划负债时应当将未来的支付义务采用无风险市场收益率予以折现，无风险市场

2、收益率可以采用与设定受益计划义务期限相匹配的国债利率或活跃市场上的高质量公司债券的市场收益率确定。实务中普遍采用相关国债利率作为折现率。年报分析发现，有的上市公司计量设定受益计划负债时采用的折现率明显不符合上述规定，例如太极集团()披露其适用的折现率为%，也未披露折现率的确定依据。考虑到XX年12月31日30年国债的年化收益率仅为略高于4%，　　上述折现率明显偏高，可能导致低估每期确认的职工薪酬费用以及累积确认的负债。目的-通过该培训员工可对保安行业有初步了解，并感受到安保行业的发展的巨大潜力，可提升其的专业水平，并确保其在这个行业的安全感。为了适应公司新战略的

3、发展，保障停车场安保新项目的正常、顺利开展，特制定安保从业人员的业务技能及个人素质的培训计划　　2．内退福利的会计处理　　根据企业会计准则相关规定，内退福利应当比照辞退福利处理，即职工自停止提供服务日至正常退休日期间、企业拟支付的内退人员工资和缴纳的社会保险费等，应确认为预计负债，并一次性计入管理费用。《企业会计准则第9号一一职工薪酬》于XX年修订前后，上述规定并没有发生变化。如果公司未按照准则规定确认内退福利相关负债，则应视为会计差错。年报分析发现，有些上市公司在XX年年报中补提了内退福利产生的预计负债，将其视为新准则实施导致的会计政策变化，并进行追溯调整。　

4、　3．研发费用资本化时点确定及其披露　　根据《公开发行证券的公司信息披露编报规则第15号》的相关规定，上市公司应当在财务报表附注中就开发支出的资本化开始时点、资本化的具体依据、截至期末的研发进度等予以披露。年报分析发现，部分上市公司(如中牧股份())未按照15号文的规定披露开发支出项目的资本化开始时点、资本化的具体依据及截至期末的研发进度。年报分析亦注意到，部分上市公司(如启明信息())年报中披露的若干研发项目自XX年末已基本完成开发投入，截至XX年末的研发进度仍为等待验收　　状态。此类研发项目在开发支出科目长期归集，未结转至无形资产，研发支出资本化的会计处理可

5、能不尽合理。目的-通过该培训员工可对保安行业有初步了解，并感受到安保行业的发展的巨大潜力，可提升其的专业水平，并确保其在这个行业的安全感。为了适应公司新战略的发展，保障停车场安保新项目的正常、顺利开展，特制定安保从业人员的业务技能及个人素质的培训计划　　4．对被投资单位重大影响的判断　　重大影响，是指投资方对被投资单位的财务和经营决策有参与决策的权利，但并不能够控制或者共同控制相关政策的制定。一般认为，只要在被投资单位的董事会中派有代表，即可认定为具有重大影响。年报分析发现，部分上市公司在被投资单位董事会中派有董事，但上市公司判断对被投资单位没有重大影响，也未披

6、露上市公司判断对被投资单位无重大影响的相关信息。例如易华录()持有中建交通联合投资有限公司的11%股权，有权任命5名董事中的一名，上市公司将其作为按成本计量的可供出售金融资产处理。豫园商城()持有上海豫园商旅文化产业投资管理有限公司16%股权，其三名董事由豫园商城的高管担任，豫园商城仍将其作为按成本计量的可供出售金融资产处理。　　5．股权稀释确认投资收益的问题　　根据修订后的长期股权投资准则，投资方对于被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外所有者权益的其他变动，应当调整长期股权投资的账面价值并计入所有者权益。年报分析发现，部分上市公司(如西藏药业())因

7、被投资单位引入新投资者被稀释了股权确认了投资收益。　　二、列报与披露问题　　1．关于持续经营能力披露的不充分目的-通过该培训员工可对保安行业有初步了解，并感受到安保行业的发展的巨大潜力，可提升其的专业水平，并确保其在这个行业的安全感。为了适应公司新战略的发展，保障停车场安保新项目的正常、顺利开展，特制定安保从业人员的业务技能及个人素质的培训计划　　根据15号文的相关规定，上市公司应评价自报告期末起至少12个月的持续经营能力。评价结果表明对持续经营能力产生重大怀疑的，公司应披露导致对持续经营能力产生重大怀疑的因素，以及拟采取的改善措施。年报分析发现，*ST银鸽()

8、、太极集团等上市公司对其