财经法规·基础班·第五讲

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1、二、政府监督（二）财政部门实施会计监督的方式财政部门在对各单位会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料实施监督时，如果发现有重大违法嫌疑的，国务院财政部门及其派出机构可以向与被监督单位有经济业务往来的单位、被监督单位开立账户的金融机构查询有关情况，有关单位和金融机构应予以支持和配合。（1）只有在财政部门对会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他有关资料实施监督，发现有重大违法嫌疑时，才能行使查询权，以避免少数监督人员滥用职权，侵犯被监督单位和其他有关单位的合法权益；（2）行使查询权的财政部门应当是国务院财政部门

2、及其派出机构，即财政部和财政部派驻的监督机构，除此以外，地方各级人民政府财政部门及其派出机构无权行使查询权。（三）会计工作政府监督的其他形式财政、审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门应当依照有关法律、行政法规规定的职责，对有关单位的会计资料实施监督检查。前款所列监督检查部门对有关单位的会计资料依法实施监督检查后，应当出具检查结论。有关监督检查部门已经做出的检查结论能够满足其他监督检查部门履行本部门职责需要的，其他监督检查部门应当加以利用，避免重复查账。为了合理界定财政部门与有关部门监督检查有关单位会计资料

3、的职责权限，避免职责交叉和重复检查，《会计法》对上述问题做出了规定，主要强调了以下两点:1.有关部门必须在法定职责范围内对有关单位的会计资料实施监督检查。2.有关部门应当避免重复查账。【例题13·判断题】有关监督检查部门已经做出的检查结论，能够满足其他监督检查部门履行本部门职责需要的，其他监督检查部门应当加以利用。（）【答案】√（四）对实施监督检查的政府部门及其工作人员的保密要求依法对有关单位的会计资料实施监督检查的部门及其工作人员对在监督检查中知悉的国家秘密和商业秘密负有保密义务。（五）各单位应当依法接受监督检查

4、各单位必须依照有关法律、行政法规的规定，接受有关监督检查部门依法实施的监督检查，如实提供会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料以及有关情况，不得拒绝、隐匿、谎报。三、社会监督（一）会计工作社会监督的概念会计工作的社会监督主要是指社会中介机构（如会计师事务所）的注册会计师依法对委托单位的经济活动进行审计、鉴证的一种监督制度，它是一种外部监督。单位和个人检举会计违法行为，也属于社会监督会计工作的范畴。（二）注册会计师及其所在的会计师事务所的业务范围注册会计师是依法取得注册会计师证书，并接受委托从事审计和会计咨询

5、、服务业务的执业人员，是社会监督中的重要力量。1．会计师事务所依法承办下列审计业务:（1）审查企业财务会计报告，出具审计报告；（2）验证企业资本，出具验资报告；（3）办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告；（4）法律、行政法规规定的其他审计业务。2.承办会计咨询、服务业务（1）设计会计制度，担任会计顾问，提供会计、管理咨询。（2）代理纳税申报，提供税务咨询。（3）代理申请工商登记，拟订合同、章程和其他业务文件。（4）办理投资评估、资产评估和项目可行性研究中的有关业务。（5）培训会计、审计和财务管理人

6、员。（6）其他会计咨询、服务。【例题14·多选题】注册会计师及其所在的会计师事务所依法承办的审计业务主要包括（）。A．审查企业财务会计报告，出具审计报告B．验证企业资本，出具验资报告C．办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告D．法律、行政法规规定的其他审计业务【答案】ABCD（三）注册会计师审计的相关问题1.委托注册会计师审计的单位应当如实提供会计资料。2.不得干扰注册会计师独立开展审计业务。3.财政部门有权对会计师事务所出具审计报告的程序和内容进行监督。（四）注册会计师审计与内部审计的关系注册会计

7、师审计内部审计审计独立性不同完全独立于被审计单位受本部门、本单位直接领导，只具有相对独立性审计方式不同受托审计，必须按照《注册会计师法》、执业准则、规则实施审计依照单位经营管理需要自行组织实施，具有较大的灵活性审计的职责和作用不同需要对投资者、债权人及其他利益相关者负责，对外出具的审计报告具有见证作用。结果只对本部门、本单位负责，只作为本部门、本单位改进经营管理的参考，不对外公开（五）对违法会计行为的检举单位和个人检举违反《会计法》和国家统一的会计制度的行为，也属于会计工作社会监督的范畴。1.任何单位和个人有权检举

8、违法会计行为。2.有关部门应当及时处理并为检举人保密。收到检举的部门应当及时处理；如果超出部门职权范围无权处理的，应当及时移送有权处理的部门，不得延而不决，不得留存不转。任何单位和个人对违反本法和国家统一的会计制度规定的行为，有权检举。收到检举的部门有权处理的，应当依法按照职责分工及时处理；无权处理的，应当及时移送有权处理的部门处理。收到检举的部门、负责处理