证券有限责任公司融资融券业务会计核算指引

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1、ⅩⅩ证券有限责任公司融资融券业务会计核算指引第一章总则第一条为规范公司融资融券的会计核算，根据中国证监会颁布的《证券公司融资融券业务试点管理办法》、《证券公司融资融券业务试点内部控制指引》，中国证券业协会，沪、深证券交易所、中国证券登记结算公司的有关规定以及现行企业会计准则的有关规定，结合公司相关管理制度，制定本指引。第二条本指引适用于公司总部财务部和营业部融资融券业务的核算。第二章融资融券业务账户体系第三条融资融券业务，是指证券公司向客户出借资金供其买入上市证券或者出借上市证券供其卖出，并收取担保物的经营活动。融资

2、融券业务类型主要包括融资和融券。第四条公司在证券登记结算机构分别开立融券专用证券账户、客户信用交易担保证券账户、信用交易证券交收账户和信用交易资金交收账户。融券专用证券账户用于记录公司持有的拟向客户融出的证券和客户归还的证券，不得用于证券买卖；客户信用交易担保证券账户用于记录客户委托公司持有、担保公司因向客户融资融券所生债权的证券；信用交易证券交收账户用于客户融资融券交易的证券结算；信用交易资金交收账户用于客户融资融券交易的资金结算。公司在商业银行分别开立融资专用资金账户和客户信用交易担保资金账户。融资专用资金账户用

3、于存放公司拟向客户融出的资金及客户归还的资金；客户信用交易担保资金账户用于存放客户交存的、担保公司因向客户融资融券所生债权的资金。融资融券业务的资金和证券来源为公司的自有资金和自有证券。第三章融资融券业务会计科目第五条根据现行会计准则的有关规定，公司财务部设置以下会计科目用于融资融券业务的会计核算。第六条设置“融出资金”科目，核算向客户融出的资金本金。第七条在“应收款项”资产科目下设置“信用交易”二级科目，核算公司信用交易产生的债权，下设“融出资金利息”、“应收融券手续费”、“信用交易欠款”和“应收融出证券权益款”三

4、级科目。第八条在“可供出售金融资产”科目的“成本”和“公允价值变动”下分别设置“待融出证券”和“融出证券”三级科目核算公司待融出和已融出的证券。第九条在“代理买卖证券款”科目下设置“信用交易”二级科目，核算客户信用资金负债。第十条在“结算备付金”、“存出保证金”科目下设置“信用交易”二级科目，反映公司存在登记公司用于信用交易结算的保证金，并按交易所及专用账户设置三级明细。第十一条在“银行存款”科目下设置二级明细“融资专用资金账户”，并按照银行进行辅助核算，核算公司向客户融出的资金、客户归还的资金及相关收益所得资金。第

5、十二条在“银行存款”科目设置“客户信用交易担保资金账户”二级明细，并按照银行进行辅助核算。核算客户交存的、担保公司因向客户融资融券所生债权的资金以及客户直接还款、扣收利息、融券费用及罚息、红利补偿、现金了结、融券补偿等业务需支付的资金。第十三条在“利息收入”科目设置二级明细“融出资金利息收入”，用于核算融出资金收取的利息。第十四条在“手续费收入”科目设置二级明细“融出证券手续费收入”，用于核算融出证券收取的手续费。第十五条在“应付款项”科目下设置“信用交易”二级明细，并设置“应付融出证券权益款”三级科目，用于核算应付

6、融出证券主张权益的款项。第十六条在“投资收益”科目下设置“信用交易”二级科目，用于核算融出证券产生权益收取的补偿款。第十七条在“内部清算”科目下设置“信用交易”二级科目，总部和营业部通过“内部清算－信用交易”科目与总部建立对应关系，合并报表时抵消。第四章融资业务核算第十八条融资融券业务核算分为总部核算和营业部核算，以下分录若未特别指明营业部核算的，则为总部核算。第十九条公司将自有资金从自有银行账户转入公司融资专用银行账户。借：银行存款---融资专用资金账户（按银行名称进行辅助核算）贷：银行存款---自有资金划回时作相

7、反分录。第二十条在客户融资买入证券时，分融资和买入清算两个过程分别在总部和营业部进行核算，总部和营业部通过“内部清算－信用交易”科目与总部建立对应关系。融资业务：总部：借：融出资金贷：内部清算---信用交易---**营业部借：结算备付金---信用交易贷：银行存款---融资专用资金账户营业部：借：内部清算---信用交易贷：代理买卖证券款---信用交易交易清算：总部：借：内部清算---信用交易贷：结算备付金---信用交易结算备付金不足和调回时参照正常业务处理。营业部：借：代理买卖证券款---信用交易手续费支出等科目贷：内

8、部清算---信用交易手续费收入等科目交易产生的手续费划转为自有资金的处理参照正常业务处理，下同。第二十一条公司计提和扣收融资利息时，总部按照合同约定的时间计提融资利息，同时贷记“利息收入”，实际扣收时，相应减少客户“代理买卖证券款”，同时将资金划回公司融资融券专用资金账户。总部和营业部通过“内部清算－信用交易”科目与总部建立对应关系。总部：借：