浅析我国上市公司内部控制信息披露问题与措施论文正

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1、浅析我国上市公司内部控制信息披露问题与措施【摘要】随着经济社会的发展，上市公司内部控制信息披露问题也越来越受到社会的重视，现阶段我国上市公司主要存在的问题主要有：内部控制信息披露内部缺乏统一要求、规定执行性不高、信息披露监管不力、缺乏对内部控制信息披露责任主体的规定、注册会计师对于内部控制的审计意见比较缺乏等。本文针对这些问题提出了几点改善措施：统一标准与要求、提高内部控制信息披露的自愿性、明确内部控制信息披露的责任主体等。【关键词】上市公司内部控制信息披露一、引言在社会经济迅速发展的前提下，市场竞争也愈演愈烈，一系列上市公司内部控制信息披

2、露的丑闻也越来越多。在我国，创维数码董事局的主席私自将上市公司的款项打入自己所创办的企业、上市公司伊利股份的高层管理人员没有进过董事会同意就随意挪用公司资金等重大事件的发生，使得许多市场投资者对上市公司心存疑虑，这些事件的发生都跟内部控制的实效有关，因此内部控制是否得到完善就成了上市公司所关注的焦点。对于上市公司内部控制信息存在的问题，美国颁布了萨班斯法案，我国也在2006年出台了《上海证券交易所上市公司内部控制指引》和《深圳证券交易所上市公司内部控制指引》，对于这两部指引的颁布，不但可以提高企业管理当局内部控制的意识，而且可以促进管理者改

3、善其内部控制。因为内部控制信息室一项重要的决策依据，所以对于投资者而言，通过内部控制信息披露，投资者可以了解企业的内部控制的设计是否完善，执行是否有效，进而判断该企业财务报告和经营业绩是否可靠。本文主要是针对上司公司内部控制信息披露存在的问题进行分析，在分析的过程中提出几点建议措施，以提高我国上市公司内部控制信息的可靠性和真实性，有助于我国证券市场的规范和完善。二、内部控制信息披露的相关概念所谓的内部控制是指由企业的董事会、经理阶层和其他员工实施的、为提高7员工的效益实现企业目标的手段。建立并维持有效的内部控制制度是管理当局的责任。由于内部

4、控制的重要性，投资者逐渐要求了解公司内部控制的重要性，在此情况下，内部控制信息披露也就应运而生。所谓的内部控制信息披露是指企业管理当局依据一定的标准向外界披露本企业内部控制的完整性、合理性和有效性评价的信息以及注册会计师对内部控制报告审核的信息。内部控制信息披露可以提高企业财务报告的可靠性,内部控制是由企业董事会、经理层和其他员工实施的，为营运的效率和效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的达成而提供合理保证的过程。良好的内部控制制度能够及时地发现舞弊，从而有效降低财务报告舞弊的负面影响。由于建立和维持有效的内部控制一直是企业管理当

5、局的责任，因此，内部控制信息披露对于管理当局解除受托责任，提高内部控制意识，保证财务报告质量具有重要作用。 三、我国上市公司内部控制信息披露的现状随着经济全球化的持续深入和市场经济的高速发展，我国证券市场已经走过了近20年的发展历程，其规模不断扩大，对市场经济的影响持续增强。一方面，一个有效的内部控制可以保护公司财产物资的安全、完整，保证公司的会计资料的可靠性和正确性，保证公司的经济活动的合法性与效益性；而上市公司的内部控制不仅关系到上市公司自身的发展，也关系到广大投资者的利益，关系到资本市场的健康发展；另一方面，近年来，我国证券市场出现了

6、如银广厦、中航油和科隆等财务舞弊案，很大程度上是因为公司的内部控制意识淡薄、内部控制不健全造成的，因此，投资者和政府部门对上市公司内部控制的状况关注程度与日俱增，对上市公司公开披露内部控制信息的要求也越来越高。我国上市公司内部控制信息披露经历了从无到有的过程，但与会计信息的披露相比，仍处于初步阶段，目前仍存在许多问题。（一）内部控制信息披露内容缺乏统一要求 在我国，对于内部控制的完整性、合理性及有效性缺乏一个公认的标准体系。现行的规范制度中提到的内部控制相关内容，其立足点和出发点分别是从报表审计的角度和企业会计控制角度进行规范。在内部控制的

7、法律法规制定上，我国与西方发达国家尚存在较大差距，我国上市公司在内部控制信息披露上仍处于自愿7披露阶段,这导致了上市公司会尽可能选择对其有利的信息进行披露,而且披露形式不统一,披露的内容过于简单和形式化，信息含量较低。内部控制信息披露的规定并未得到有效的执行 对于上市公司内部控制信息披露的主体由谁负责,是关系到内部控制能否发挥实效的根本问题。目前上市公司内部控制的信息主要是在监事会报告中进行披露,但实际执行情况不佳，我国企业内部控制普遍薄弱。内部控制信息披露的监管不力 目前我国在上市公司年度报告的信息披露中并没有要求注册会计师对公司的内部控

8、制信息披露发表意见,从而难以保证其可信性。内部控制的评价和监督是保证内部控制发挥作用的重要环节,当前注册会计师对企业内部控制制度的评价主要是针对在报表审计的过程,为了确定实质性测