信用社(银行)非信贷资产风险五级分类讲义

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1、＃＃信用社（银行）非信贷资产风险五级分类讲义农村信用社非信贷资产风险五级分类工作，此项工作对我们来说是个新事物、新课题，为了将全区农村信用社非信贷资产风险五级分类工作顺利完成，便于各级农村信用社对非信贷资产进行分类，确保分类结果的准确性和真实性，我们结合银监会《农村合作金融机构非信贷资产风险分类指引》和《内蒙古农村信用社非信贷资产风险五级分类实施细则》制作了相关分类工具表。现就操作步骤、现金、业务周转金类资产、同业债权类资产、投资类资产、固定资产类、在建工程类相应工具表的填制讲解如下：操作步骤一、各信用社要认真学习深

2、刻领会《农村合作金融机构非信贷资产风险分类指引》、《内蒙古农村信用社非信贷资产风险五级分类实施细则》和《＃＃农村信用社非信贷资产风险五级分类实施细则》；二、核对账务、收集有关资料；三、编制工作底稿1、资产项目：填列资产所属会计科目名称；2、资产名称：填列具体资产名称；163、编制内容应具体包括：资产形成时间及原因、资产现状、具体分类理由及依据、分类结果。四、填制工具表现金类资产、存放联行款项等（附表1-1）在填制工具表前必须按分类程序在广泛收集资料的基础上，填制工作底稿确定分类结果，然后按分类结果填制认定工具表。1、

3、现金资产、存放联行款项、存放中央银行款项属于安全性非信贷资产，由于风险很低或无风险，风险分类时可直接依照账面净值法认定为正常类。分类前应收集如下资料：（1）分类日期的现金日记账（复印件）；（2）日报表（复印件）；（3）对账单（复印件）。这些能较全面的证明这些资产的状态，当然针对一些特殊的情况，分类社要多收集一些与之相关的证明材料。但在实际分类过程中，可能会遇到一些历史问题，出现存放中央银行款项等不能划分为正常类的情况，比如前些年有的信用社在人民银行融资中心的钱，现在融资中心取消了，但这部分资金就不应该仍放在存放中央银

4、行款项科目核算，而应根据资金的性质调整到相应的科目。填这张表时在填报说明中要注意第二项，现解释如下：合规性里的“内容栏”16是指是否按照规定正确使用会计科目，选填“合规”、“违规列账”、“违规使用会计科目”、及“其他违规行为”。“金额栏”是指违规列账金额，如果全部正确则不填。2、对专项央行票据进行分类要看其是否在兑付期内：在兑付期内为正常类；在延长兑付期内认定为关注类；因为，兑付期可以看作账龄，兑付期内无风险，超过兑付期意味着这部分资产面临着风险，到期后可能会出现不予兑付的情况。同业债权类（附表1-2）一、序号按资产

5、顺序号填列；二、交易对手：债权、债务交易对方名称；三、核算科目：具体核算科目；四、账面金额：按账面实际金额填列；五、形成时间：每笔业务形成的具体时间；六、债券名称：此栏只有“买入返售债券”资产填列具体债券名称；如：国债0601、国开0605；七、操作风险1、合规性：（1）有拆借合同、调剂合同、存放其他同业的账、债券质押交割单，填列“合规”16，金额不用填写；（2）不合规：拆放银行业、金融性公司及调剂资金没有合同；存放其他同业没有相应凭证；买入返售债券无债券质押交割单，填列“不合规”。金额：填写具体违规金额。2、准确性

6、：选填准确、不准确。按“六相符”内容填列，都相符填列准确，金额不填写。3、完备性：（1）有无协议：填列“有”或“无”；（2）协议合法性：如各相关手续完整、有融资合同，应选填合法合规；如农村信用社将资金拆放给证券公司，从事股票交易合同不完备，应选填“不合法”；如农村信用社向其他金融机构超比例拆放资金，合同不完整，应选填“不合规”。（3）凭证齐全性：相关交易合同、协议均有属于齐全；八、信用风险1、交易对手经营状况；2、逾期天数（转让是否受限制）：填列“未逾期、逾1-90天、逾91天以上”；3、诉讼情况：选填“未、诉讼中、

7、执行中、终结”，如交易对手违约需要付诸于法律时具体填写；4、诉讼时效：选填“内、失”；5、市场风险：如对该笔资产进行处置，预计账面价值低于市场价值的差额数；16九、预计损失额：农村信用非信贷资风险分类工作领导小组依据市场情况判断填列。十、预计损失率：（预计损失额÷账面价值）×100%十一、备注：如有损失的在备注中说明，或前面项目没有包括在内在的其它重要事项；十二、初分意见：由初分社人员依据分类结果填写所对应的五个分类级次之一；十三、初审意见：由非信贷资产风险分类工作小组初审并认定；十四、认定结果：由旗县联社非信贷资产

8、风险分类领导小组依据标准认定；同业债权主要采用风险分类法并结合《实施细则》中风险分类标准进行分析分类。存放同业款项案例：某县联社在农行存放款项共2笔，金额合计：175万元，第一笔资金系行社脱钩前形成的，金额为75万元，由于脱钩时产权不明，一直存在争议，但农行能按期结息。第二笔资金系2007年3月20日存放农行，金额100万元，约定期限为30天，