营业税税率筹划报告

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1、为了适应公司新战略的发展，保障停车场安保新项目的正常、顺利开展，特制定安保从业人员的业务技能及个人素质的培训计划营业税税率筹划报告　　浅谈营业税税收筹划的几种方法　　【摘要】营业税是我国三大流转税之一，其征收范围广泛，税负比较合理，相对其他税种来说，其减免形式较少。对于企业来说，如何对营业税进行税收筹划，以扩大利润空间，将意味着有效地减轻税负和降低成本。因此，本文对营业税的几种税收筹划方法进行介绍并用案例予以分析。　　【关键词】税收筹划纳税人资格计税依据税目转换　　营业税是对在我国境内从事交通运输、建筑、服务业等的单位和个人，就其经营业务征收

2、的一种税。营业税征收面广，相对其他税种，其减免形式较少。如何在相对较少税收优惠条件的情况下扩大筹划空间呢？以下介绍几种营业税税收筹划方法。　　一、利用纳税人资格的界定　　1、利用“境内”、“境外”做文章，避免成为营业税纳税人目的-通过该培训员工可对保安行业有初步了解，并感受到安保行业的发展的巨大潜力，可提升其的专业水平，并确保其在这个行业的安全感。为了适应公司新战略的发展，保障停车场安保新项目的正常、顺利开展，特制定安保从业人员的业务技能及个人素质的培训计划　　按现行规定，只有发生在中华人民共和国境内的应税行为，才属于营业税的征税范围。所谓“

3、应税行为”这里指应税劳务的“使用环节”和“使用地”在境内，而不论该应税劳务的提供环节发生地是否在境内。即如果境内纳税人提供劳务在境外使用的，不属于营业税征税范围。例如：我国国内一施工单位到法国安装机器设备所取得的收入，就不需要缴纳营业税。　　2、在“有偿”和“视同有偿”上做研究，避免成为营业税纳税人　　“有偿”和“视同有偿”的判定标准是：第一，独立核算单位之间的行为肯定是有偿行为；第二，非独立核算单位之间若发生结算行为就是有偿行为；若没有发生结算行为就不能视为有偿行为；第三，结算关系的判定要看是否有实质性的交易行为。　　[案例1]某建筑企业自

4、建一栋大楼，工程预算为8000万元，企业决定将该工程承包给二工区施工。　　税收筹划前的税负：虽然二工区是非独立核算单位，但其承包自建工程，发生了结算行为，应视同为有偿行为来处理。所以，二工区为营业税的纳税人，其应缴纳营业税：8000×3%=240。　　营业税的税收筹划和案例分析　　营业税是指对在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人征收的一种税。下面介绍几个营业税税收筹划案例。　　1、建筑工程承包公司的税务筹划目的-通过该培训员工可对保安行业有初步了解，并感受到安保行业的发展的巨大潜力，可提升其的专业水平，并确

5、保其在这个行业的安全感。为了适应公司新战略的发展，保障停车场安保新项目的正常、顺利开展，特制定安保从业人员的业务技能及个人素质的培训计划　　营业税暂行条例按工程承包公司与建设单位是否签订承包合同，将工程承包划归营业税两个不同的税目。营业税暂行条例第五条第三款规定：“建筑业的总承包人将工程分包或转包给他人的，以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额”。工程承包公司承包建筑安装工程业务，如果工程承包公司与建设单位签订建筑安装工程承包合同的，无论其是否参与施工，均应按“建筑业”税目征收营业税。如果工程承包公司不与建设单位签订

6、承包建筑安装工程合同，只是负责工程的组织协调业务，对工程承包公司的此项业务则按“服务业”税目征收营业税。由于建筑业适用的税率是3％，服务业适用的税率是5％，因此，这就使得工程承包公司可以进行营业税的税务筹划。　　例如，建设单位B有一工程需找一施工单位承建。在工程承包公司A的组织安排下，施工单位C最后中标，于是，B与C签订了承包合同，合同金额为400万元。另外，B还支付给A企业20万元的服务费用。　　1、若作为中介，组织安排B公司与C公司签合同，收　　取中介费20万元，则　　A公司应纳营业税为：20万元×5％＝10000元；C公司应纳营业税为：

7、400万元×3％＝1XX0元　　2、若A进行筹划，让B直接和自己签订合同，合同金　　额为420万元。然后，A再把该工程转包给C完工后，A向C支付价款400万元。则：目的-通过该培训员工可对保安行业有初步了解，并感受到安保行业的发展的巨大潜力，可提升其的专业水平，并确保其在这个行业的安全感。为了适应公司新战略的发展，保障停车场安保新项目的正常、顺利开展，特制定安保从业人员的业务技能及个人素质的培训计划　　A应缴纳营业税为：×3％＝6000元。通过筹划，A可少纳营业税4000元。　　当然，在考虑印花税时，收益会有所不同，因为按照　　印花税条例规定

8、：A公司与C公司签订400万元的建筑安装工程公司，双方都要按建筑安装工程承包合同规定的印花税税率为‰，计算交纳印花税，　　印花税(A)=(420+400)*%　　=