企业所得税汇算清缴业务辅导材料

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1、广州市黄埔区国家税务局2014年1月编者按：为方便您更好地了解企业所得税汇算清缴相关政策，我局整理了纳税人较关心的政策及事项办理流程，编印了此期《2013年企业所得税汇算清缴业务辅导专刊》，请您阅览。2013年企业所得税汇算清缴业务辅导专刊目录第一部分2013年度居民企业所得税汇算清缴办税指南3一、企业所得税汇算清缴范围3二、企业所得税汇算清缴时限3三、企业所得税汇算清缴申报方式3四、企业所得税汇算清缴需报送资料4五、注意事项5六、法律责任6七、咨询途径6第二部分企业所得税汇算清缴网上申报办税指南7一、企业所得税汇算清缴网上申报的适用范围7二、企业所得税汇算清缴网上申报开通时间847三、企业所

2、得税汇算清缴网上申报如何办理8四、企业所得税汇算清缴网上申报的内容8五、企业所得税汇算清缴网上申报的流程9六、服务咨询电话13第三部分2013年度企业所得税税收优惠办税指南13一、目前税务机关对企业所得税税收优惠实施何种管理方式13二、如何享受简易备案的优惠项目14三、如何享受登记备案的优惠项目15四、如何办理收入免税优惠15五、如何办理综合利用资源减计收入的优惠16六、如何办理研发费和工资薪金加计扣除的优惠17七、如何办理固定资产（无形资产）加速折旧（摊销）的优惠18八、如何办理创业投资企业抵扣应纳税所得额的优惠19九、如何办理经营所得减税免税优惠19十、如何办理规定项目所得减税、免税的优惠

3、21十一、如何办理专用设备税额抵免优惠24十二、如何办理过渡性税收优惠24十三．办理税收优惠的注意事项25十四、企业咨询税收优惠政策及税收优惠备案办理手续的途径25第四部分企业资产损失所得税税前扣除办税指南26一、申报扣除的要求26二、申报扣除的资产损失范围26三、资产损失申报扣除的方式2647四、汇总纳税企业的资产损失申报扣除规定27五、申报资料的报送要求28六、申报期限和申报流程29七、专项申报应报送的证据资料一览表29八、其他注意事项40九、咨询途径41第一部分2013年度居民企业所得税汇算清缴办税指南一、企业所得税汇算清缴范围2013年度内在我市从事生产、经营（包括试生产、试经营）的查

4、账征收和核定应税所得率征收的企业所得税纳税人，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均应按照企业所得税法及其实施条例和企业所得税汇算清缴管理办法的有关规定，办理企业所得税汇算清缴（2013年跨地区经营汇总纳税企业的分支机构也需要在当地主管税务机关进行汇算清缴申报）。二、企业所得税汇算清缴时限纳税人自纳税年度终了之日起5个月内，向主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款。为保证税收优惠政策及时落实和核定征收企业下一年度的企业所得税预缴工作，小型微利企业和核定征收企业应及早办理年度纳税申报。三、企业所得税汇算清缴申报方式（一）网上申报47

5、1.已在广州市数字证书管理中心（www.gzca.gd.cn）申请数字证书并开通国税应用的纳税人，均可登录广州市国家税务局门户（www.12366.gov.cn）办理企业所得税汇算清缴申报。2.纳税人进行汇算清缴网上申报后，不需再向主管税务机关报送纸质申报资料。3.纳税人进行汇算清缴网上申报后，发现纳税申报有误，可重新填报企业所得税年度纳税申报表，但需到主管税务机关办税服务厅进行更正申报。4.跨地区经营汇总纳税企业的纳税人（包括总机构和分支机构）不采用网上申报方式。（二）前台申报1.查账征收企业携带电子申报数据和纸质申报资料直接到主管税务机关的办税服务厅办理纳税申报。2.核定征收企业携带纸质申

6、报资料直接到主管税务机关的办税服务厅办理纳税申报。四、企业所得税汇算清缴需报送资料纳税人向主管税务机关办理企业所得税汇算清缴时，应如实填列和报送下列有关资料：（一）查账征收企业查账征收纳税人需使用税务机关规定的电子申报软件(“广东省企业所得税申报系统”或“涉税通”申报软件）进行年度申报1.《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》（A类）主表及其附表；2.年度财务报表；473.有享受税收优惠的纳税人，应报送税收优惠备案事项相关资料；4.有发生资产损失税前扣除事项的纳税人，应报送规定格式的资产损失税前扣除申报表及资料。其中属于专项申报的资产损失，还需同时附送有资格的中介机构出具的资产损失鉴证报告

7、；5.《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》；6.企业所得税汇算清缴鉴证报告。（二）核定征收企业1.《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》（B类）；2.有享受税收优惠的纳税人，应报送《税收优惠明细表》及税收优惠备案事项相关资料。（三）跨地区经营汇总纳税企业的总机构除报送查账征收企业上述的六项资料外，还应报送汇总纳税企业分支机构分配表、各分支机构的年度财务报表和各分支机构参与企业年度纳税调