2016年生产企业进料加工核销

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1、2016年生产企业进料加工核销培训资料2016年3月16第一部分生产企业进料加工概念介绍及计算方法生产企业进料加工复出口货物增值税退（免）税的计税依据，按出口货物的离岸价（FOB）扣除出口货物所含的海关保税进口料件的金额后确定。当期进料加工保税进口料件的组成计税价格＝当期进口料件到岸价格＋海关实征关税＋海关实征消费税当期进料加工保税进口料件的组成计税价格＝当期进料加工出口货物离岸价×外汇人民币折合率×计划分配率计划分配率＝计划进口总值÷计划出口总值×100%免抵退出口额：按企业申报免抵退税出口额现行实耗法，申报免抵退出口时计算2

2、个抵减额：出口额抵减额＝免抵退出口额×计划分配率免抵退税抵减额＝免抵退出口额抵减额×退税率不得免征和抵扣税额＝免抵退出口额抵减额×税率差核销应计算：出口额抵减额＝免抵退出口额×实际分配率已计算：出口额抵减额＝免抵退出口额×计划分配率应调整的2个“抵减额”：16应调整出口额抵减额＝免抵退出口额×（实际分配率-计划分配率）应调整免抵退税抵减额＝应调整出口额抵减额×退税率应调整不得免征和抵扣税额＝应调整出口额抵减额×税率差实际分配率＝进口料件/全口径出口额×100%其中：进口料件应考虑内销、结转等情况，需结合贸易性质和进出口标志全口径

3、出口额：包括未申报免抵退的出口额，包括免税和征税16贸易性质代码贸易性质名称贸易性质全称贸易性质解释进口退免税处理出口退免税处理0400成品放弃主动放弃交由海关处理的来料及进料加工成品成品放弃包括：加工贸易进口料件加工的成品、半成品、残次品。　成品加项0444保区进料成品按成品征税的保税区进料加工成品转内销货物区内加工企业来料、进料加工全部用境外运入料件加工的制成品销往非保税区，以及来料、进料加工内销制成品所含进口料件的品名、数量、价值难以区分的，按照制成品征税。按成品征税保税区进料加工成品转内销货物。　成品加项（保税区企业）0

4、544保区进料料件按料件征税的保税区进料加工成品转内销货物区内加工企业来料、进料加工全部用境外运入料件加工的制成品销往非保税区，以及来料、进料加工内销制成品所含进口料件的品名、数量、价值难以区分的，按照制成品征税。按料件征税的保税区进料加工成品转内销货物。　成品加项（保税区企业）0615进料对口进料加工(对口合同)　料件加项成品加项0644进料料件内销进料加工料件转内销　　料件减项0654进料深加工进料深加工结转货物　料件加项成品加项0657进料余料结转进料加工余料结转加工贸易余料结转是指加工贸易企业在经营来料加工、进料加工加工

5、复出口业务过程中剩余的、可以继续用于加工制成品的加工贸易进口料件，结转到同一经营单位、同一加工企业、同样进口料件和同一加工监管方式的另一个加工贸易合同项下继续加工复出口。料件加项料件减项0664进料料件复出进料加工复运出境的原进口料件加工贸易料件复出是指来料加工、进料加工进口的保税料件因品质、规格等原因退运，以及加工过程中产生的剩余料件、边角料、废料退运出境。　　16贸易性质代码贸易性质名称贸易性质全称贸易性质解释进口退免税处理出口退免税处理0700进料料件退换进料加工料件退换加工贸易料件退换是指来料、进料加工进口的保税料件因品

6、质、规格等原因退运出境，更换料件复进口。料件加项料件减项0715进料非对口进料加工(非对口合同)　料件加项成品加项0744进料成品减免进料加工成品凭征免税证明转减免税加工贸易保税货物减免是指来料、进料加工成品在境内销售给凭征免税证明进口货物的企业。　成品加项0815低值辅料低值辅料境外客户为境内企业加工复出口产品提供进口5000美元及以下、数量零星的辅料或包装物料以及数量合理直接用于服装生产车间的小型易耗性生产工具。料件加项　0844进料边角料内销进料加工项下边角料转内销　　料件减项0864进料边角料复出进料加工项下边角料复出口

7、　　料件减项1215保税工厂保税工厂包括经批准设立保税工厂的有对外贸易进出口经营权的企业和外商投资企业承接进料加工进口的料件和出口的产品。料件加项成品加项4600进料成品退运加工贸易成品退换加工贸易成品退换是指来料、进料加工出口的成品因品质、规格或其他原因退运进境，经加工、维修或更换同类商品复出口。进料加工成品退换监管方式代码“4600”，简称“进料成品退换”。监管方式不适用于来料加工、进料加工过程中产生的剩余料件、边角料、废料退运出境，以及进口料件因品质、规格等原因退运出境且不再更换同类货物进境。这几类货物分别适用以下监管方式

8、：“来料料件复出”（0265）、“来料边角料复出”（0865）、“进料料件复出”（0664）、“进料边角料复出”（0864）。成品减项成品加项16第二部分核销流程图16第三部分2016年生产企业进料加工核销操作指南一、生产企业核销前所需准备资料生产企业进行年度进