生产企业进料加工年度核销操作指引(20140409)

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1、生产企业进料加工年度核销申报审核操作指引根据《国家税务总局关于<出口货物劳务增值税和消费税管理办法>有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第12号）规定：自2014年起，企业应在本年度4月20日前，向主管税务机关办理进料加工业务核销手续。为方便企业和税务人员操作，特编制本操作指引供参考。一、进料加工年度核销过程简述核销申报按规定的期限前向主管税务机关报送《生产企业进料加工业务免抵退税核销申报表》（12号公告附件4）及电子数据。主管税务机关受理后会生成《进料加工手（账）册实际分配率反馈表》（12号公告附件5）确认实际分配率对主管税务机关反馈的《进料加工手（账）册实际分配率反馈表》中的实际分

2、配率进行确认：1.若确认相符的，在该表上填写确认意见并加盖公章交回主管税务机关，税务机关则按照确认的实际分配率生成《生产企业进料加工业务免抵退税核销表》（12号公告附件7）交企业，企业在次月免抵退税申报时根据《生产企业进料加工业务免抵退税核销表》调整前期免抵退税额及不得免征和抵扣税额。212.若不能确认相符的，核对主管税务机关反馈的手（账）册核销数据以及进、出口货物报关单数据，根据数据缺失或不一致的情况，通过出口退税申报系统填报《已核销手（账）册海关数据调整报告表（进口报关单/出口报关单》（12号公告附件6-1、附件6-2），将电子数据和相关表格再报送主管税务机关。主管税务机关受理后会重新生成

3、《进料加工手（账）册实际分配率反馈表》，再反馈给企业重新确认。进料年度核销业务的办理流程图21注：图中“Y(XF)”指的是“相符”，“N(BF)”指的是“不符”。21二、申报操作指引第一步：免抵退核销申报录入点击出口退税申报系统操作向导→进料向导→一进料加工数据采集→免抵退核销申报录入（如下图），进入数据采集界面。点击界面上方的“增加”按钮（如下图），开始录入采集。录入完毕后点击“保存”按钮。具体录入的数据项规则如下：【所属期】规则：4位年份+2位月份，如：201402。【序号】规则：4位流水号，如：0001、0002...。【手（账）册号】含义：海关进料加工登记手册、账册编号。【报核起始时间

4、】填写本次申请核销的电子账册最早的报核周期起始时间。21【海关核销时间】电子手册或纸质手册填写海关结案日期；电子账册填写本次申请核销的最晚的报核周期的截止时间。【分配率年度】填写录入的手册对应的计划分配率的备案年度。【计划分配率】填写上年度计划分配率（根据申报系统内已经备案的计划分配率自动带出）。【出口销售额】填写企业使用计划分配率计算免抵退税的进料加工出口货物的FOB价（系统自动带出）。注意事项：一、进料加工业务年度核销申报应在年度终了，上一年度进料加工复出口业务的免抵退税（收齐）申报结束，且相同所属期的免抵退税申报审核完毕（审核系统免抵退税汇总表确认签批）后方可申报，但不得超过4月20日。

5、例如：若所属期201402的免抵退税申报审核完毕，201403的免抵退税尚未申报的，进料加工业务年度核销可选择201402所属期；若201403的免抵退税已申报，须待其审核完毕后，以201403的所属期进行进料加工业务年度核销。二、录入的手（账）册号应为上一年度海关已核销的进料加工手（账）册号，若有多个手（账）册号的应分别录入多条记录。对2013年以前（包括：2013年购进法转实耗法之前）海关已核销但未在退税审核系统核销的手册，也一并录入。对于之前通过脚本处理两项抵减额调整数的手册，除已用虚拟手册更正已核销手册错误以外，应参与本次核销。在填报《已核销手（账）册海关数据调整报告表（进口报关单/出

6、口报关单）》时，“以产顶进”钢材的J手册项下的明细数据21应反映到出口所对应的C手册号码中；原申报电子账册项下的进出口申报使用的账册号不一致的（如：出口使用主账册号，进口使用分账册号；出口明细使用的手册登记号为实际的账册号，进料明细使用虚拟的账册号等。），应改用一致的账册号（优先使用主账册号或实际账册号）来填报。第二步：生成进料加工数据点击出口退税申报系统操作向导→进料向导→二生成进料加工申报→生成进料加工数据（如下图）。在弹出的对话框中确定申报所属期后，进入生成数据操作界面（如下图）。21先在报税U盘建立“进料核销申报”目录。选择数据保存在“进料核销申报”目录下。第三步：打印进料加工报表点击

7、出口退税申报系统操作向导→进料向导→三打印进料加工报表→打印进料加工报表（如下图）。在弹出的对话框中选中“进料加工业务免抵退税核销申报表”（如下图），然后点击“打印预览”按钮。21在打印预览页面中（如下图），点击页面上方的打印图标，即可打印出申报表。企业相关经办人、财务负责人和法定代表人须在打印出来的纸质报表上签章，并加盖企业公章。向税务机关申报并取得反馈数据及“反馈表”21企业将进料加工电子数据