审计工作底稿完整

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1、第十章审计工作底稿本章命题思路及备考策略本章内容在2009年～2011年3套试卷中的累计考分为8分，平均每套试卷2～3分。超过一半年份的审计试卷都会涉及工作底稿的客观题，偶尔也可能出现简答题。审计工作底稿侧重于介绍相关规定与规范，较少涉及专业判断。需要记忆的内容超过了需要理解的内容。本章难度低、内容少、篇幅短，但考试频率较高，得分效率较高，建议给予重视。最近3年题型、题量、考点分析年度题型题量分值考点2009多选题44基本要求；格式、内容与范围；重大事项概要；归档2011单选题44基本要求；识别

2、特征；归档【注】上表不包括2009年原制度试题的分值，但下文“同步练习”中包括了2009年度原制度试题。本章基本内容框架第一节审计工作底稿概述一、审计工作底稿的含义审计工作底稿，是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。审计工作底稿是审计证据的载体，是审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料。11二、审计工作底稿的编制目的[了解]1.作用：审计工作底稿(1)形成了审计报告的基础，(2)可用于质量控制复核，(3)用于监督会计师事务所对审计准则

3、的遵循情况，(4)用于第三方的检查，(5)还可能用于法律诉讼(证明自己没有过错)等。2.目的：注册会计师应当及时编制审计工作底稿，以实现下列目的：(1)[对内]提供充分、适当的记录，作为审计报告的基础；(2)[对外]提供证据，证明其按照审计准则的规定执行了审计工作。除上述目的外，编制审计工作底稿还可以实现下列目的：(1)有助于项目组计划和执行审计工作；(2)有助于负责督导的项目组成员按照《中国注册会计师审计准则第1121号——对财务报表审计实施的质量控制》的规定，履行指导、监督与复核审计工作的责

4、任；(3)便于项目组说明其执行审计工作的情况；(4)保留对未来审计工作持续产生重大影响的事项的记录；(5)便于会计师事务所按照《质量控制准则第5101号——会计师事务所对执行财务报表审计和审阅、其他鉴证和相关服务业务实施的质量控制》的规定，实施质量控制复核与检查；(6)便于监管机构和注册会计师协会根据相关法律法规或其他相关要求，对会计师事务所实施执业质量检查。三、审计工作底稿的编制要求编制审计工作底稿，应使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚地了解：1.按照审计准则和相关法律法规的规定实施

5、的审计程序的性质、时间安排和范围；2.实施审计程序的结果和获取的审计证据；3.审计中遇到的重大事项和得出的结论，以及在得出结论时作出的重大职业判断。有经验的专业人士，是指会计师事务所内部或外部的具有审计实务经验，并且对下列方面有合理了解的人士：1.审计过程；2.审计准则和相关法律法规的规定；3.被审计单位所处的经营环境；4.与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题。【例题1·多选题】编制的审计工作底稿应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解审计程序、审计证据和重大审计结论。下列条件中

6、，有经验的专业人士应当具备的有()。(2009年，新制度)A.了解相关法律法规和审计准则的规定B.在会计师事务所长期从事审计工作C.了解与甲公司所处行业相关的会计和审计问题D.了解注册会计师的审计过程【答案】ACD四、审计工作底稿的性质(一)审计工作底稿的存在形式[记忆]形式：审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在。控制：无论哪种形式，都应当设计和实施适当的控制，以实现下列目的：1.使审计工作底稿清晰地显示其生成、修改及复核的时间和人员；2.在审计业务的所有阶段，尤其是在项目组成员共享信

7、息或通过互联网将信息传递给其他人员时，保护信息的完整性和安全性；3.防止未经授权改动审计工作底稿；114.允许项目组和其他经授权的人员为适当履行职责而接触审计工作底稿。保管：在实务中，可以将以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿通过打印等方式，转换成纸质形式的审计工作底稿，并与其他纸质形式的审计工作底稿一并归档，同时，单独保存这些以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿。(二)审计工作底稿通常包括的内容[应知]总体审计策略、具体审计计划；分析表：对被审计单位财务信息执行分析程序的记录。问题备忘录：

8、对某一事项或问题的概要的汇总记录。核对表：会计师事务所内部使用的、为便于核对某些特定审计工作或程序的完成情况的表格。重大事项概要、询证函回函和证明、有关重大事项的往来信件(包括电子邮件)；被审计单位文件记录的摘要或复印件。此外，审计工作底稿通常还包括业务约定书、管理建议书、项目组内部或项目组与被审计单位举行的会议记录、与其他人士(如其他注册会计师、律师、专家等)的沟通文件及错报汇总表等。审计工作底稿并不能代替被审计单位的会计记录。(三)审计工作底稿通常不包括的内容已被取代的审计工作底稿的草稿或财