审计核实材料

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1、为了适应公司新战略的发展，保障停车场安保新项目的正常、顺利开展，特制定安保从业人员的业务技能及个人素质的培训计划审计核实材料　　审计证明材料　　审计人员：取证日期年月日　　1.函证结果的分析：1回函且金额相等，说明期末应收账款余额是真实和正确的2回函但金额不符，应进一步查明原因3未回函，实施替代审计程序2.函证对象：1大额或账龄较长的项目2与债务人发生纠纷的项目3关联方项目4）主要客户项目5交易频繁但期末余额较小甚至余额为0的项目6非正常的项目　　3.函证的目的：为了证实应收账款账户金额的真实性、正确性、所有权。函证的要求：除非应收账款不重要或函证很可能无效　　4.应收账款的审计目标：1）确定

2、应收账款是否存在；2）确定应收账款是否归被审计单位所有；3）确定应收账款增减变动的记录是否完整4）确定应收账款是否可收回，坏账准备的计提方法与比例是否恰当，审计是否充分5）确定应收账款和坏账准备期末余额是否正确6）确定应收账款和坏账准备在会计报表的报露是否恰当　　5.销售截止测试的相关时间、关键：发票开具日期、记账日期、发货日期，三个日期是否在同一个会计期间。目的-通过该培训员工可对保安行业有初步了解，并感受到安保行业的发展的巨大潜力，可提升其的专业水平，并确保其在这个行业的安全感。为了适应公司新战略的发展，保障停车场安保新项目的正常、顺利开展，特制定安保从业人员的业务技能及个人素质的培训计划

3、　　6.如何查找虚构的销售交易：1）从业务收入明细账追查至发运凭证，进一步追查存货的永续盘存记录;2）清点销售交易清单的编号有无重号;3）核对赊销审批和发货审批4）检查应收账款的期后回款情况　　7.以制造业为例说明业务循环的类别：货币资金、筹资与投资循环、采购与付款循环、存货与仓储存环、销售与收款循环、人力资源与工薪循环8.分项审计法和循环审计法的含义、适用范围：分项审计法：按会计报表项目组织审计(适用小企业)；循环审计法：按业务循环组织审计9.以主营业务收入测试为例，说明细节测试的方向：账簿记录、发运凭证、销售发票的其中一个为起点往另外两个查；以账簿记录：逆查，防止高估，多记营业收入；以发运

4、凭证：顺查，防止低估收入；以销售发票：也是防止低估收入　　10.实施实质性程序的总体要求：1将财务报表与会计记录相核对2检查重大会计记录和其他会计调整11.实质性程序含义：用以发现认定层次重大错报的审计程序，包括细节测试实质性分析　　12.控制测试对以前审计证据的考虑：未变化且非针对特别风险的可用但仅限2年　　13.双重目的的测试：针对同一交易同时实施控制测　　试和细节测试　　14.控制测试与了解内部控制的区别：1）含义不同2）要求不同3）证据数量不同目的-通过该培训员工可对保安行业有初步了解，并感受到安保行业的发展的巨大潜力，可提升其的专业水平，并确保其在这个行业的安全感。为了适应公司新战略

5、的发展，保障停车场安保新项目的正常、顺利开展，特制定安保从业人员的业务技能及个人素质的培训计划　　15.控制测试的要求：预期控制运行有效；仅实施实质性程序不足；以提供认定层次充分适当审计证据16控制测试是指对控制运行的有效性进行的测试，控制运行有效的标准是控制能够在各个不同时点按照既定设计得以一贯执行　　17什么是审计程序的性质时间和范围：(1)进一步审计程序的性质是指进一步审计程序的目的和类型；(2)进一步审计程序的时间是指注册会计师何时实施进一步审计程序，或审计证据使用的时点期间；(3)进一步审计程序的范围是指实施进一步审计程序的数量包括抽取的样本量，对某项控制活动的观察次数　　18认定层

6、次重大错误风险如何应对：设计和实施进一步审计程序的性质和范围　　针对认定层次重大错报风险拟实施的进一步审计程序的总体方案暴扣实质性方案综合性方案，实质性后果是指CPA实施的进一步审计程序的实质性程序为主，综合性后果是指CPA在实施进一步审计程序是，将控制测试与实质性程序结合使用20提高审计程序的不可预见性：审计时间，地点，方法，范围的改变目的-通过该培训员工可对保安行业有初步了解，并感受到安保行业的发展的巨大潜力，可提升其的专业水平，并确保其在这个行业的安全感。为了适应公司新战略的发展，保障停车场安保新项目的正常、顺利开展，特制定安保从业人员的业务技能及个人素质的培训计划　　21财务报表层次重

7、大错报风险的应对措施:(1)向项目组强调在搜集审计证据过程中保持职业怀疑的必要性;(2)分派更多经验或具有特殊技能的审计人员或利用专家的工作;(3)提供更多的督导;(4)增加审计程序不可预见性;(5)如控制环境薄弱，对拟实验审计程序的性质，时间，和范围作出总体修改22CPA对内部控制重大缺陷作出判断　　(1)发现重大错误而内部控制没有发现;(2)控制环境薄弱；(3)高层舞弊　　对控制的评价结论：设