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1、单位定期存款核算实例(实际利率法)【例3-3】2008年3月31日,工商银行洪山支行收到中信公司签发的转账支票一张,金额为100000元,要求转存两年期的定期存款,当时银行挂牌的两年期定期存款年利率为4.68%。中信公司于2010年3月31日到期支取本息。工商银行洪山支行于每季季末计提利息。假设不考虑其它因素。吸收存款初始确认金额=100000(元)设吸收存款的实际利率为IRR,根据公式,得:由计算结果可知,吸收存款实际季利率IRR=1.1247%,与名义季利率(4.68%÷4=1.17)不相等。银行办理吸收存款业务时,虽然没有发生交易费用和溢折价,但由于实际付息周期(到期一次单利付息)与计息
2、周期(按季)不相同,因此,其实际利率与名义利率不相等。采用实际利率法计算利息费用和吸收存款摊余成本的数据见表3-5所示:表3-5实际利率法计算利息费用和吸收存款摊余成本表时间期初摊余成本①利息费用②=①*1.1247%现金流出③期末摊余成本④=①+②-③应付利息⑤=100000*1.17%(利息调整=⑤-②)2008.6.30100000112501011251170(45)2008.9.30101125113801022631170(32)2008.12.31102263115001034131170(20)2009.3.31103413116301045761170(7)2009.6.30
3、104576117601057521170(-6)2009.9.30105752118901069411170(-19)2009.12.31106941120301081441170(-33)2010.3.31108144121610936001170(-46)合计—9360——9360(0)根据上表数据,工商银行洪山支行的有关账务处理如下:(1)2008年3月31日,办理中信公司定期存款存入业务时:借:吸收存款——活期存款——中信公司户100000贷:吸收存款——定期存款——中信公司户(本金)100000(2)2008年6月30日确认利息费用时:借:利息支出——定期存款利息支出户1125吸收
4、存款——定期存款——中信公司户(利息调整)45贷:应付利息——中信公司户1170(3)2008年9月30日确认利息费用时:借:利息支出——定期存款利息支出户1138吸收存款——定期存款——中信公司户(利息调整)32贷:应付利息——中信公司户1170(4)2008年12月31日确认利息费用时:借:利息支出——定期存款利息支出户1150吸收存款——定期存款——中信公司户(利息调整)20贷:应付利息——中信公司户1170(5)2009年3月31日确认利息费用时:借:利息支出——定期存款利息支出户1163吸收存款——定期存款——中信公司户(利息调整)7贷:应付利息——中信公司户1170(6)2009年
5、6月30日确认利息费用时:借:利息支出——定期存款利息支出户1176贷:应付利息——中信公司户1170吸收存款——定期存款——中信公司户(利息调整)6(7)2009年9月30日确认利息费用时:借:利息支出——定期存款利息支出户1189贷:应付利息——中信公司户1170吸收存款——定期存款——中信公司户(利息调整)19(8)2009年12月31日确认利息费用时:借:利息支出——定期存款利息支出户1203贷:应付利息——中信公司户1170吸收存款——定期存款——中信公司户(利息调整)33(9)2010年3月31日确认利息费用时:借:利息支出——定期存款利息支出户1216贷:应付利息——中信公司户1
6、170吸收存款——定期存款——中信公司户(利息调整)46(10)2010年3月31日,办理中信公司到期支取本息业务时:借:吸收存款——定期存款——中信公司户(本金)100000应付利息——中信公司户9360贷:吸收存款——活期存款——中信公司户109360【例3-4】沿用【例3-3】的资料,假设中信公司由于急需资金,于2009年3月31日提前支取本金80000元,剩余本金20000元于2010年3月31日到期支取。2009年3月31日银行挂牌的活期存款利率为0.36%,其他资料同上。由【例3-3】的计算结果可知,吸收存款的初始确认金额为100000元,实际利率为1.1247%。表3-6实际利率
7、法计算利息费用和吸收存款摊余成本表时间期初摊余成本利息费用(实际季利率1.1247%)现金流出期末摊余成本2008.6.30100000112501011252008.9.30101125113801022632008.12.31102263115001034132009.3.31103413116301045762009.3.31104576-3369.880291.20209152009.6.
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