位定期存款核算实例实际利率法

《位定期存款核算实例实际利率法》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在应用文档-天天文库。

1、单位定期存款核算实例（实际利率法）【例3-3】2008年3月31日，工商银行洪山支行收到中信公司签发的转账支票一张，金额为100000元，要求转存两年期的定期存款，当时银行挂牌的两年期定期存款年利率为4.68%。中信公司于2010年3月31日到期支取本息。工商银行洪山支行于每季季末计提利息。假设不考虑其它因素。吸收存款初始确认金额=100000（元）设吸收存款的实际利率为IRR，根据公式，得：由计算结果可知，吸收存款实际季利率IRR=1.1247%，与名义季利率（4.68%÷4=1.17）不相等。银行办理吸收存款业务时，虽然没有发生交易费用和溢折价，但由于实际付息周期（到期一次单利付息）与计息

2、周期（按季）不相同，因此，其实际利率与名义利率不相等。采用实际利率法计算利息费用和吸收存款摊余成本的数据见表3-5所示：表3-5实际利率法计算利息费用和吸收存款摊余成本表时间期初摊余成本①利息费用②=①*1.1247%现金流出③期末摊余成本④=①+②-③应付利息⑤=100000*1.17%（利息调整=⑤-②）2008.6.30100000112501011251170（45）2008.9.30101125113801022631170（32）2008.12.31102263115001034131170（20）2009.3.31103413116301045761170（7）2009.6.30

3、104576117601057521170（-6）2009.9.30105752118901069411170（-19）2009.12.31106941120301081441170（-33）2010.3.31108144121610936001170（-46）合计—9360——9360（0）根据上表数据，工商银行洪山支行的有关账务处理如下：（1）2008年3月31日，办理中信公司定期存款存入业务时：借：吸收存款——活期存款——中信公司户100000贷：吸收存款——定期存款——中信公司户（本金）100000（2）2008年6月30日确认利息费用时：借:利息支出——定期存款利息支出户1125吸收

4、存款——定期存款——中信公司户（利息调整）45贷:应付利息——中信公司户1170（3）2008年9月30日确认利息费用时：借:利息支出——定期存款利息支出户1138吸收存款——定期存款——中信公司户（利息调整）32贷:应付利息——中信公司户1170（4）2008年12月31日确认利息费用时：借:利息支出——定期存款利息支出户1150吸收存款——定期存款——中信公司户（利息调整）20贷:应付利息——中信公司户1170（5）2009年3月31日确认利息费用时：借:利息支出——定期存款利息支出户1163吸收存款——定期存款——中信公司户（利息调整）7贷:应付利息——中信公司户1170（6）2009年

5、6月30日确认利息费用时：借:利息支出——定期存款利息支出户1176贷:应付利息——中信公司户1170吸收存款——定期存款——中信公司户（利息调整）6（7）2009年9月30日确认利息费用时：借:利息支出——定期存款利息支出户1189贷:应付利息——中信公司户1170吸收存款——定期存款——中信公司户（利息调整）19（8）2009年12月31日确认利息费用时：借:利息支出——定期存款利息支出户1203贷:应付利息——中信公司户1170吸收存款——定期存款——中信公司户（利息调整）33（9）2010年3月31日确认利息费用时：借:利息支出——定期存款利息支出户1216贷:应付利息——中信公司户1

6、170吸收存款——定期存款——中信公司户（利息调整）46（10）2010年3月31日，办理中信公司到期支取本息业务时：借：吸收存款——定期存款——中信公司户（本金）100000应付利息——中信公司户9360贷:吸收存款——活期存款——中信公司户109360【例3-4】沿用【例3-3】的资料，假设中信公司由于急需资金，于2009年3月31日提前支取本金80000元，剩余本金20000元于2010年3月31日到期支取。2009年3月31日银行挂牌的活期存款利率为0.36%，其他资料同上。由【例3-3】的计算结果可知，吸收存款的初始确认金额为100000元，实际利率为1.1247%。表3-6实际利率

7、法计算利息费用和吸收存款摊余成本表时间期初摊余成本利息费用（实际季利率1.1247%）现金流出期末摊余成本2008.6.30100000112501011252008.9.30101125113801022632008.12.31102263115001034132009.3.31103413116301045762009.3.31104576-3369.880291.20209152009.6.