《税法与税务会计》word版

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1、税法与税务会计——实体法概述学号09120101姓名许婕1、增值税①　征税人：国税局和海关②　纳税义务人：凡在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，均为增值税的纳税义务人。③　征税对象：凡在我国境内销售或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的，都属增值税的缴纳范围。④　税目：销售或进口货物除列举的以外、加工、修理修、农业产品、粮食、食用植物油、其他货物、出口销售货物。⑤　税率：增值税基本税率为17%，低税率为13%，出口税率为0，征收率为3%⑥　计税依据：销售额⑦　纳税环节：增值税纳税环节是指增值税应税货物从生产、批发到零售过程中，税法规定发生纳税义务

2、的环节。主要包括：（1）货物的生产销售或移送使用环节；（2）货物的批发环节；（3）货物的零售环节；（4）货物的进口环节；（5）提供加工、修理修配劳务的环节.⑧　纳税期限：增值税的纳税期限分别为1日、5日、10日、15日、1个月或者一个季度。⑨　纳税地点：（1）固定业户应向其机构所在地主管税务机关申报纳税。（2）固定业户到外县（市）销售货物或者应税劳务，应当向其机构所在地的主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明，并向其机构所在地的主管税务机关申报纳税；未开具证明的，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税。（3）非固定业户销售货物或者应税劳务，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务

3、机关申报纳税；未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地或者居住地的主管税务机关补征税款。（4）进口货物，应当向报关地海关申报纳税。（5）扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。⑩　减免税与加成加倍征收：增值税的免税是指对销售的货物或劳务在其生产经营的全环节或某一环节的应纳增值税税额予以免征。这种免税对其免税货物或劳务耗用的进项税额不予抵扣或退税，同时，也不能按增值税的规定开具增值税专用发票，下列项目免缴增值税：1.农业生产者销售的自产农业产品；2.避孕药品和用具；3.古旧图书；4.直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；5.

4、外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；6.来料加工、来件装配和补偿贸易所需进口的设备；7.由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品；8.销售自己使用过的物品。对软件企业、资源综合利用企业和废旧物资回收企业、民政福利企业、安置残疾人企业、文化企业、符合规定条件的学校、科学研究和技术开发机构、外资研发中心和其他等增值税采用即征即退或者先征后退。2、消费税①　征税人：国家税务总局②　纳税义务人：在我国境内生产、委托加工和进口《中华人民共和国消费税暂行条例》规定的消费品的单位和个人。③　征税对象：一些过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品；奢侈品、非生活必需品；高能耗

5、及高档消费品；不可再生和替代的石油类消费品④　税目：十四个税目，有烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮及珠宝玉石、成品油、汽车轮胎、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板。⑤　税率：消费税实行从价定率、从量定额与复合计税三种形式。卷烟酒精采用复合税率和比率税率，其中啤酒喝黄酒是定额税率，成品油采用定额比例税率，其他都采用定额税率。⑥　计税依据：国家在确定消费税的计税依据时，主要从应税消费品的价格变化情况和便于征纳等角度出发，分别采用从价和从量两种计税办法。⑦　纳税环节：（1）纳税人生产的应税消费品，于纳税人销售时纳税；(2）委托加工的应税消费品，除

6、受托方为个人外，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款；（3）进口的应税消费品，于报关进口时纳税。⑧　纳税期限：纳税期限分别为1日、5日、10日、15日、1个月或者一个季度。⑨　纳税地点：：（1）纳税人销售应税消费品，以及自产自用的应税消费品，应当向纳税人核算地主管税务机关申报纳税。2）纳税人到外县（市）销售或委托外县（市）代销应税消费品的，于应税消费品销售后回纳税人核算地或所在地缴纳消费税。3）纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市）的，应在生产应税消费品的分支机构所在地缴纳消费税。但经国家税务总局和省、自治区、直辖市国家税务局批准，纳税人分支机构应纳消费税税款，也可由总机构汇总向总机构所在

7、地主管税务机关缴纳。4）工业企业受托加工的应税消费品，纳税地点确定在受托方所在地，由受托方向所在地主管税务机关解缴代收的税款。个体经营者受托加工的应税消费品，纳税地点确定在委托方所在地，由委托方在收回应税消费品后向其所在地主管税务机关申报纳税。（5）进口应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税。（6）出口应税消费品办理退税后，发生退关，或者国外退货，进口时已予以免税的，报关出口者必须及时向其所在地